Вопрос своевременной уплаты страховых взносов при прекращении трудового договора является одним из самых контролируемых как налоговыми органами (ФНС), так и Социальным фондом России (СФР). Нарушение сроков влечет за собой начисление пени, штрафов по ст. 126 НК РФ и возможную блокировку счетов. В данной статье подробно разбираются нормативные сроки, порядок расчетов, исключения и ответственность за нарушения актуальные на .

Общие правила: «День следующего за днем выплаты»

Согласно п. 6 ст. 431 Налогового кодекса РФ (НК РФ), страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС), обязательному медицинскому страхованию (ОМС), обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) должны быть перечислены не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода.

Ключевой момент: «Днем выплаты» при увольнении считается день выдачи работнику последнего расчета (заработной платы, компенсаций, выплат за неиспользованный отпуск и т.д.), либо день вручения наличных в кассе, либо день зачисления средств на банковскую карту/счет работника.

• Пример: Работник уволен 15 апреля 2026 г. День выдачи расчета — 15 апреля. Срок уплаты взносов — 16 апреля 2026 г.
• Если 16 апреля — суббота/воскресенье/праздник: Срок не переносится (в отличие от налогов по НДФЛ). Взносы нужно перечислить в этот нерабочий день (через интернет-банк, СБП или предварительно).

Особенности расчета и сроков по видам выплат при увольнении

При увольнении работодатель производит расчет по нескольким статьям. Для каждой из них срок уплаты взносов считается отдельно от дня фактической выплаты конкретной суммы.

Заработная плата за отработанное время

Выплачивается в день увольнения. Взносы — на следующий день.

Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 127 ТК РФ)

Выплачивается в день увольнения вместе с зарплатой. Взносы — на следующий день. Важно: С 2023 года компенсация за отпуск не подлежит страхованию по ОСС (п. 1 ст. 427 НК РФ), но подлежит ОПС и ОМС.

Выходное пособие (ст. 178 ТК РФ и др.)

Выплачивается в день увольнения (или в сроки, установленные коллективным договором/локальным актом, но не позднее дня увольнения). Взносы, на следующий день после выплаты.

• Подоходный налог (НДФЛ) удерживается со всего пособия.
• Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС) подлежат уплате только с части пособия, превышающей 3-кратный среднемесячный заработок (для регионов Дальнего Востока/Северов — 6-кратный) в расчете на 1 месяц (п. 1 ст. 427 НК РФ).

Средний заработок за период трудоустройства (ст. 178 ТК РФ)

Выплачивается ежемесячно в течение 2 месяцев (иногда 3). Срок уплаты взносов — день, следующий за днем каждой ежемесячной выплаты.

Материальная помощь и иные выплаты по увольнению

Если они не связаны с возмещением затрат (например, юбилейные, по коллективному договору), они облагаются взносами в общем порядке. Срок — день, следующий за днем выплаты.

НДФЛ при увольнении: не путать со взносами!

Часто бухгалтеры смешивают сроки НДФЛ и взносов. Различия принципиальны:

1. НДФЛ (ст. 226 НК РФ): Удерживаеться в день фактической выплаты денег работнику. Перечисляется в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания. Если срок выпадает на выходной — переносится на ближайший рабочий день.
2. Страховые взносы (ст. 431 НК РФ): Перечисляются не позднее дня, следующего за днем выплаты. Переноса на рабочий день НЕТ.

Порядок расчета и отражения в отчетности (ЕПН/ЕНС)

С 2023 года платежи производятся на Единый налоговый счет (ЕНС) в составе Единого налогового платежа (ЕНП).

• КБК для взносов: 182 1 02 02010 06 1000 160 (ОПС), 182 1 02 02010 06 1000 160 (ОМС) — уточняйте актуальные коды в приказах ФНС, сейчас часто используется единый КБК 182 1 02 02010 06 1000 160 для суммы ЕНП без разбивки по видам, распределение делает ФНС автоматически.
• ОКТМО: Код по месту нахождения организации/ИП.
• Период (код периода): Месяц выплаты (например, МС.04.2026 для апреля).
• Вид платежа: TR (перечисление налога/сбора).

В Расчете по страховым взносам (РСВ) за квартал увольнения данные о начисленных и уплаченных взносах по уволенным работникам отражаются в Разделе 1 (Сведения о начисленных и уплаченных взносах) и Разделе 2 (Персонифицированные сведения). Сдача РСВ — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Специфические ситуации и исключения

Увольнение в нерабочий день (по соглашению сторон)

Если трудовой договор прекращен в выходной/праздничный день (допустимо по соглашению, ст. 84.1 ТК РФ), день выплаты — этот день. Взносы сдаются на следующий календарный день.

Отложенная выплата по требованию работника

Если работник не получил расчет в день увольнения (не явился, не дал реквизиты), работодатель обязан выплатить деньги в день предъявления требования (ст. 236 ТК РФ). Срок уплаты взносов — день, следующий за днем фактической выплаты (вручения/зачисления). Нельзя сдавать взносы «заранее» до дня выдачи денег работнику.

Смерть работника

Выплаты наследнику производятся на основании свидетельства о праве на наследство (не ранее 6 месяцев). Взносы с даты выплаты наследнику (ОПС, ОМС — да, ОСС — нет, п. 1 ст. 427 НК РФ).

Банкротство работодателя

Взносы входят в реестр требований кредиторов (3-я очередь). Уплачиваются конкурсным управляющим в порядке очередности. Сроки «день за днем» в процедуре банкротства не применяются календарно, а по мере формирования реестра и наличия средств.

Ответственность за нарушение сроков

Нарушение	Мера ответственности (НК РФ)
Неуплата или частичная уплата взносов в срок	Пеня за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Ставка = ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для организаций/ИП без сотрудников) или ключевая ставка / 150 (для ИП с сотрудниками) — п. 7 ст. 75 НК РФ в ред. ФЗ от № 289-ФЗ.
Неуплата в результате вины налогоплательщика	Штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 126 НК РФ).
Умышленное неуплата (более 3 месяцев, сумма > 10% начисленных или > 15 млн руб. за 3 года)	Штраф 40% (ч. 2 ст. 126 НК РФ) + уголовная ответственность (ст. 199.1 УК РФ).
Задержка выплаты расчета при увольнении (вина работодателя)	Выплата заработной платы за каждый день задержки в среднем дневном заработке (ст. 236 ТК РФ) + моральный вред (по решению суда).

Практический чек-лист для бухгалтера/кадровца

1. День увольнения (Д): Подготовить расчетный лист (Т-51/Т-53), приказ об увольнении, справку СЗВ-ТД (СЗВ-ТД сдается в СФР в день приказа или не позднее следующего рабочего дня).
2. День выплаты (Д): Выдать деньги (касса/банк). Удержать НДФЛ.
3. День Д+1: Перечислить страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС) на ЕНС (ЕНП). Проверить, что ЕНП зачислен на ЕНС (статус «Зачислено»).
4. День Д+1 (рабочий): Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет.
5. Квартал увольнения: Сдать РСВ до 25-го числа следующего месяца.
6. СФР: Направить СЗВ-ТД (если не сдали в день приказа) и СЗВ-СТАЖ (если уволен за год до пенсии или по иным основаниям).

---

Контакты контролирующих и регистрирующих органов

Для уточнения нюансов, получения консультаций или разрешения спорных ситуаций обращайтесь в Федеральную налоговую службу (ФНС России) и Социальный фонд России (СФР).

Официальные сайты

• ФНС России: nalog.gov.ru, основной портал по налогам и сборам, ЕНС, ЕНП, РСВ.
• СФР (Социальный фонд России): sfr.gov.ru — пенсии, пособия, отчетность СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, страховые взносы по ОСС (с 2023 г. перешли к ФНС, но СФР остается получателем сведений о стаже).
• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц/ИП) / lkul.nalog.ru (для юрлиц) — контроль ЕНС, подача деклараций, РСВ.
• Личный кабинет СФР: lk.sfr.gov.ru — для работодателей (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) и граждан.

Горячая линия / Единый контакт-центр

• ФНС России (единый номер): ###-###-#### (бесплатно по России, круглосуточно).
• СФР (единый номер): ###-###-#### (бесплатно по России, пн-пт 8:00–21:00, сб 9:00–17:00 по Мск).

Номера телефонов справочно-информационных центров (Мск/Регионы)

Для звонков из Москвы и области часто удобнее использовать прямые номера МНС/территориальных органов СФР. Их список доступен на сайтах в разделах «Контакты» -> «Телефоны справочно-информационных центров».

• Справка ФНС по Москве: +7 (495) -87-65-43 (или через ###-###-####).
• Справка СФР по Москве: +7 (495) -07-77-77 (или через ###-###-####).

Электронные адреса (для официальных обращений)

Прямые e-mail для приема обращений не публикуются из-за спама. Обращения направляются через интернет-приемную на официальных сайтах:

• Интернет-приемная ФНС: nalog.gov.ru/rn77/feedback/ (выберите свой регион).
• Интернет-приемная СФР: sfr.gov.ru/feedback/.

Личный прием граждан (график приема)

Прием руководителей и заместителей инспекций ФНС и территориальных органов СФР проводится по предварительной записи.

• Запись на прием в ФНС: Через сайт nalog.gov.ru -> «Контакты» -> «Личный прием» или по телефону ###-###-####. Обычно: пн, ср 14:00–18:00 (уточняйте в своем МНС).
• Запись на прием в СФР: Через сайт sfr.gov.ru -> «Контакты» -> «Личный прием» или по телефону ###-###-####. Обычно: вт, чт 10:00–13:00 и 14:00–17:00.

Важно: Для вопросов по страховым взносам при увольнении компетентен в первую очередь ФНС (как сборщик платежей). СФР компетентен по вопросам страхового стажа (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) и назначения пособий.

Структура органов (Отделы / Руководство)

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

• Руководитель: Даниил В. Егоров (Начальник ФНС России).
• Заместители руководителя: Курируют блоки: налоговое администрирование, контроль, ИТ, международное сотрудничество.
• Ключевые департаменты по теме:
  • Департамент налогового администрирования (методика ЕНС, ЕНП, РСВ).
  • Департамент контроля и надзора (проверки, пени, штрафы ст. 126 НК РФ).
  • Департамент по работе с обращениями граждан и организаций.
• Территориальные органы: Межрайонные инспекции (МНС) по районам/городам — непосредственные контролеры работодателей.

Социальный фонд России (СФР)

• Руководитель: Сергей В. Чуприков (Председатель Правления СФР).
• Ключевые блоки/департаменты:
  • Департамент регистрации и учета (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, индивидуальные лицевые счета).
  • Департамент пенсионных выплат и социальных пособий.
  • Территориальные органы (Офисы СФР в субъектах РФ, Клиентские сервисы в районах);

Отзывы и практика обращений (обобщение)

Анализ практики обращений работодателей в 2024–2026 гг. показывает следующие частые проблемы:

• Проблема «ЕНС/ЕНП»: Деньги списались с расчетного счета, но не зачислились на ЕНС к сроку (Д+1) из-за ошибок в платежке (КБК, ОКТМО, период). Совет: Платить заранее (за 1-2 дня), проверять статус в ЛК ФНС.
• СЗВ-ТД: Штрафы за несдачу/просрочку сдачи СЗВ-ТД при увольнении (500 руб. за каждое нарушение, ст. 14.5 КоАП РФ). Сдавать строго в день приказа об увольнении.
• ОСС за компенсацию отпуска: Ошибки в РСВ — включение компенсации за отпуск в базу ОСС. Надо исключать (код вида дохода 2000 в РСВ не используется для ОСС).
• Пени за «выходные»: Налоговики начисляет пени, если взносы пришли в понедельник, а увольнение было в пятницу. Суды часто встают на сторону ФНС (срок календарный). Платите в субботу/воскресенье через СБП или заранее.
• Личный прием: Эффективен для снятия арестов со счетов, ошибочно наложенных из-за «зависших» платежей в ЕНС. Требуется заявление и квитанция банка.

---

Статья подготовлена на основании НК РФ, ТК РФ, ФЗ-212, ФЗ-125, приказов ФНС и СФР, актуальных на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.