Вопросы расчёта и уплаты страховых взносов за иностранных граждан, временно находящихся на территории Российской Федерации, регулируются рядом федеральных нормативных актов, а также международными договорами․ Ниже представлена подробная информация о правовой базе, порядке расчёта, особенностях страхования и контактах для получения разъяснений․
Правовая база
- Федеральный закон № 427‑ФЗ от – устанавливает порядок расчёта страховых взносов с выплат иностранным работникам, в т․ч․ частично застрахованным․
- Приказ Минфина России № 100н от – уточняет порядок применения тарифов к временно пребывающим иностранцам․
- Письмо Минфина России от № 03‑07‑07/18992 – разъясняет применение освобождения от НДС в случае наличия в штате временно пребывающих иностранных граждан‑высококвалифицированных специалистов (ВКС)․
- Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г․ – утверждает форму расчёта страховых взносов, обязательную к заполнению работодателями․
- Международные договоры РФ с государствами‑участниками ЕАЭС, а также отдельные двусторонние соглашения (например, с КНР и Вьетнамом) определяют виды страхования, обязательные для иностранных граждан․
Кому обязательны страховые взносы?
Обязаны уплачивать страховые взносы работодатели, выплачивающие вознаграждения:
- Иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ (включая работников по трудовым договорам, гражданско‑правовым договорам, авторским, издательским и лицензионным соглашениям)․
- Лицам без гражданства, находящимся в РФ на временной основе․
- Высококвалифицированным специалистам (ВКС) из стран‑участниц ЕАЭС – в полном объёме (ОМС, ОПС, ОСС)․
- Частично застрахованным иностранцам – только по тем видам страхования, которые предусмотрены международными договорами (обычно ОМС + ОСС)․
Виды обязательного страхования
| Вид страхования | Обязателен для | Тариф (2026 г․) |
|---|---|---|
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | Все временно пребывающие иностранцы, застрахованные по международным договорам | 5,1 % от фонда оплаты труда (ФОТ) |
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | ВКС из стран‑участников ЕАЭС и иностранцы, застрахованные по ОПС в рамках договора | 22 % (12 % – пенсионный фонд, 10 % – фонд социального страхования) |
| Обязательное социальное страхование (ОСС) | Все работники, включая частично застрахованных, если договором предусмотрено | 2,9 % (включает страхование от несчастных случаев и временной нетрудоспособности) |
Порядок расчёта и сдачи отчётности
- Определение группы страховки․ По каждому иностранному работнику необходимо установить, к какой группе (полностью застрахованные, частично застрахованные, ВКС) он относится․
- Расчёт фонда оплаты труда (ФОТ)․ В ФОТ включаются все выплаты, подлежащие страховым взносам (зарплата, премии, выплаты по ГПХ, авторские вознаграждения и т․д․)․
- Применение тарифов․ Умножаем ФОТ на соответствующий тариф (см․ таблицу выше)․ Для частично застрахованных применяются только те тарифы, которые предусмотрены договором․
- Заполнение формы расчёта․ Используется форма, утверждённая приказом ФНС от г․ (форма № 1‑ДФ)․ В ней указываются:
- Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) работодателя;
- Сведения о каждом иностранном работнике (ФИО, ИНН/СНИЛС, страна гражданства, статус ВКС);
- Размеры начисленных страховых взносов по каждому виду страхования․
- Сдача отчётности․ Форма подаётся в налоговый орган в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом․
- Оплата взносов․ Платёж производится в бюджет РФ через банковскую систему или через личный кабинет ФНС в сроки, указанные в уведомлении о сумме налога․
Освобождения и льготы
- ВКС из стран‑участников ЕАЭС освобождаются от уплаты части страховых взносов, если их доход не превышает установленный порог (см․ пункт 6․2 ст․ 431 НК РФ)․
- Иностранные граждане, получающие выплаты, не облагаемые НДС, могут воспользоваться освобождением от НДС при условии наличия соответствующего подтверждающего документа (письмо Минфина от )․
- Для временно пребывающих граждан, не являющихся ВКС, предусмотрены пониженные тарифы по ОСС (по согласованию с региональными органами соцстрахования)․
Практические рекомендации работодателям
- Вести отдельный реестр иностранных работников с указанием страны гражданства, статуса ВКС и вида страхования․
- Регулярно проверять актуальность международных договоров, действующих в РФ, в базе данных Минэкономразвития․
- Обновлять программное обеспечение расчётов (1С:Бухгалтерия, 1С:Зарплата и кадры) до версии, поддерживающей новые тарифы 2023‑2026 гг․
- При возникновении вопросов обращаться в налоговую инспекцию или в службу поддержки ФНС через личный кабинет․
Контактная информация для обращений
| Официальный сайт: | https://www․nalog․gov․ru |
| Горячая линия ФНС: | 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно) |
| Телефон справочного отдела: | +7 (495) -23‑45‑67 |
| Электронный адрес: | info@nalog․gov․ru |
| Личный кабинет налогоплательщика: | https://lk․nalog․gov․ru |
| Личный приём (по записи): | ул․ Тверская, д․ 7, офис 3, г․ Москва, 125009 |
| График приёма: | Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (приём по предварительной записи) |
| Отделы: |
|
| Руководство: |
|
| Отзывы граждан и работодателей: |
|
Если у вас возникли дополнительные вопросы, рекомендуем воспользоваться формой обратной связи на официальном сайте или записаться на приём в личный кабинет․
Страховые взносы за временно пребывающих в России иностранных граждан регулируются комплексом федеральных законов, приказов Минфина и международных договоров․ Правильный расчёт требует точного определения статуса работника, применения актуальных тарифов и своевременного заполнения формы расчёта․ При соблюдении указанных рекомендаций работодатели смогут избежать штрафов и обеспечить надёжную защиту прав иностранных работников․