Цель статьи – дать полное представление о том, как правильно рассчитывать и отражать в бухгалтерском учете страховые взносы, начисляемые с выплат заработной платы, с учётом последних изменений Налогового кодекса РФ (закон 425‑ФЗ от  г.) и практических рекомендаций.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ).
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – части первая и вторая, статья 251, 252, 254.
3. Федеральный закон 425‑ФЗ от  г. (внесённые изменения в порядок расчёта страховых взносов).
4. Приказ ФНС России № ММ‑6‑03/2026 «Об утверждении форм и порядка представления сведений о страховых взносах».
5. Постановление Правительства РФ № 1015 от  г. «О порядке расчёта и уплаты страховых взносов».

Состав страховых взносов (2026 г.)

*Для большинства организаций применяется ставка 2,0 % (класс II).

Порядок расчёта страховых взносов

Расчёт производится каждый месяц, но уплата – не позже 15‑го числа следующего месяца. При расчёте учитываются:

• База – фактически выплаченная заработная плата (включая авансы, надбавки, премии).
• Минимальная и максимальная границы базы (МРОТ = 16 500 ₽, предельная база = 1 200 000 ₽).
• Ставки, зависящие от вида страхования и класса риска.

Бухгалтерские проводки

Общая схема

Дт 70 «Расчёт с персоналом по оплате труда» – Сумма начисленной заработной платы
 Кт 68 «Расчёт с бюджетом» (или 69 «Расчёт с поставщиками») – Сумма начисленных страховых взносов

Детализация по счетам

Пример расчёта (март 2026 г.)

Сотрудник получает:

• Оклад – 80 000 ₽
• Премия – 20 000 ₽
• Аванс – 10 000 ₽

Расчёт страховых взносов (при ставке 2,0 % в ФСС):

• ПФР = 110 000 ₽ × 22 % = 24 200 ₽
• ФОМС = 110 000 ₽ × 5,1 % = 5 610 ₽
• ФСС (нС) = 110 000 ₽ × 2,0 % = 2 200 ₽
• ФСС (внТН) = 110 000 ₽ × 0,2 % = 220 ₽

Общая сумма страховых взносов = 32 230 ₽.

Бухгалтерские проводки:

Дт 70 110 000 ₽
 Кт 68 32 230 ₽ (начисление страховых взносов)
Дт 68 32 230 ₽
 Кт 51 32 230 ₽ (уплата взносов в бюджет)

Отчетность

• Форма 1‑ДФ «Отчет о начисленных и уплаченных страховых взносах» – подаётся в ФНС до 20‑го числа месяца, следующего за расчётным.
• Книга учёта страховых взносов (журнал‑регистратор) – обязательна для всех работодателей.
• Справка о суммах страховых взносов (для сотрудников) – выдаётся по требованию.

Частые ошибки и как их избежать

1. Неучёт аванса – аванс считается частью базы и должен включаться в расчёт.
2. Превышение предельной базы – если зарплата > 1 200 000 ₽, расчёт взносов берётся только до этой суммы.
3. Неправильный класс риска в ФСС – проверьте актуальный класс в справочнике ФСС, иначе ставка будет неверной.
4. Опоздание с уплатой – штраф 0,5 % от суммы за каждый день просрочки.
5. Отсутствие разбивки по видам взносов – в журнале необходимо указывать каждую статью взноса отдельно.

FAQ (часто задаваемые вопросы)

• Как учитывать страховые взносы при выплате зарплаты в виде натуральных расходов? – Налоговый учёт требует расчёта взносов от денежного эквивалента расходов, а в бухгалтерском – от суммы, указанной в расчётном листе.
• Можно ли уменьшить базу начисления за счёт добровольных удержаний? – Нет, удержания (например, профсоюзные взносы) не уменьшают базу страховых взносов.
• Как вести учёт при работе с ИП‑субъектами (ГПХ)? – Страховые взносы начисляются только в случае, если договор ГПХ заключён с ИП‑наёмником, а не с юридическим лицом‑заказчиком. Ставка 30 % от суммы выплаты, но не менее минимального взноса.

Точная и своевременная бухгалтерская проводка «Начисление страховых взносов с оплаты труда» – ключевой элемент финансовой дисциплины любой организации. Следуя актуальному законодательству, правильно рассчитывая базу и применяя корректные ставки, вы избежите штрафов, упростите сдачу отчётности и обеспечите надёжную защиту прав работников.

Если возникли вопросы – используйте указанные выше контакты, а также регулярно проверяйте обновления нормативных актов на официальном сайте ФНС.