Патентная система налогообложения (ПСН) – один из самых простых спецрежимов для индивидуальных предпринимателей. При её применении важно правильно учитывать и уплачивать страховые взносы, поскольку они напрямую влияют на размер налога по патенту и на обязательные выплаты в фонды социального страхования.

Что такое ПСН и какие страховые взносы необходимо платить?

• ПСН – уплата фиксированного налога, зависящего от потенциального дохода по виду деятельности.
• ИП на ПСН обязан уплачивать следующие страховые взносы:
  1. Фиксированные взносы «за себя» (в ПФР и ФОМС).
  2. Допвзнос 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. в год (в ПФР).
  3. Взносы за наёмных работников (в ПФР, ФСС, ФОМС) – начисляются с выплат сотрудникам, занятым в тех видах деятельности, по которым применяется ПСН.

Все перечисленные взносы можно учитывать в качестве вычета при расчёте налога по патенту (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ), но только в пределах фактически уплаченных сумм за календарный год действия патента.

Как рассчитать страховые взносы на ПСН?

Фиксированные взносы «за себя»

Для 2025 года:

• ПФР – 45 842 руб.
• ФОМС – 11 548 руб.

Для 2026 года (по прогнозным данным) сумма остаётся той же, если законодательство не изменится.

Допвзнос 1 % с дохода свыше 300 000 руб.

Формула:

Допвзнос = (Доход за год – 300 000) × 0,01

Максимальный размер допвзноса в 2025 году – 321 818 руб. (при доходе 3 518 180 руб.).
Взносы за работников
Начисляются с выплат сотрудникам, занятым в деятельности, облагаемой ПСН. Ставки (2025 г.):

ПФР – 22 % (в пределах предельной базы).
ФСС – 2,9 % (травматизм) + 0,2 % (в случае обязательного страхования от несчастных случаев).
ФОМС – 5,1 %.

Пример: если за месяц выплатили сотруднику 30 000 руб., то взносы составят:

ПФР: 30 000 × 0,22 = 6 600 руб.
ФСС: 30 000 × 0,029 = 870 руб.
ФОМС: 30 000 × 0,051 = 1 530 руб;

Как уменьшить налог по патенту на сумму страховых взносов?
Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, налог по патенту можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» и за работников, но не более исчисленного налога. Уменьшение производится в том же налоговом периоде, в котором взносы уплачены.
Пример расчёта
ИП на ПСН:

Доход по патенту за год – 500 000 руб.
Доход по УСН – 1 500 000 руб.
Общий доход – 2 000 000 руб.
Доля патента в общем доходе – 25 % (500 000 / 2 000 000).
Фиксированные взносы «за себя» – 57 390 руб.
Допвзнос 1 % с дохода свыше 300 000 руб. по патенту: (500 000 – 300 000) × 0,01 = 2 000 руб.
Налог по патенту (без учёта вычетов) – 6 % от потенциального дохода (примерно 30 000 руб. за год, зависит от вида деятельности).
После вычета: налог к уплате = max(0, налог – 59 390) = 0 руб. (в данном случае налог полностью покрывается взносами).

Сроки уплаты страховых взносов при ПСН

Фиксированные взносы «за себя» – не позднее 31 декабря текущего года (можно вносить равными частями в течение года).
Допвзнос 1 % – уплачивается одновременно с налогом по патенту (по мере поступления дохода).
Взносы за работников – ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.

Как оплатить страховые взносы?
Самый удобный способ – через Единый налоговый счёт (ЕНС) с указанием соответствующего КБК:

Фиксированные взносы «за себя» в ПФР – КБК 182 01 06 12 01 01 000 510
Фиксированные взносы «за себя» в ФОМС – КБК 182 01 06 12 01 02 000 510
Допвзнос 1 % – КБК 182 01 06 12 01 05 000 510
Взносы за работников – КБК зависят от фонда (ПФР, ФСС, ФОМС) и указываются в платёжном поручении.

Взносы можно вносить частями в течение года; при оплате патента частями распределять взносы между платежами разрешается произвольно.
Личный кабинет и онлайн‑сервисы
Для уплаты и контроля страховых взносов удобно использовать:

Личный кабинет налогоплательщика ФНС России (https://lknpd.nalog.ru).
Портал «Госуслуги» – раздел «Социальное страхование» для уплаты взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.
Мобильное приложение «Мой налог» – позволяет формировать платежные документы и отслеживать статус уплаты.

Контакты для обращений
Официальный сайт
Федеральная налоговая служба (ФНС) России

https://www.nalog.ru
Горячая линия
Единый телефон справочной службы ФНС: ###-###-#### (звонок по России бесплатный).
Номера телефонов региональных отделений

Москва: +7 (495) -23‑45‑67
Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89

Электронный адрес
Общий почтовый ящик для вопросов по ПСН и страховым взносам: psn@nalog.ru
Личный прием
Приём граждан осуществляется в территориальных налоговых инспекциях по предварительной записи.
График приема


День недели
Время приема


Понедельник
09:00 – 12:00


Среда
14:00 – 18:00


Пятница
09:00 – 13:00


Отделы и руководство
Основные отделы, связанные с ПСН и страховыми взносами

Отдел по работе с плательщиками спецрежимов (ПСН, УСН, ЕНВД).
Отдел контроля уплаты страховых взносов.
Отдел методической поддержки и разъяснительной работы.

Руководство (пример)

Начальник отдела по работе с плательщиками спецрежимов – Иванов Алексей Петрович.
Заместитель начальника отдела контроля уплаты страховых взносов – Смирнова Ольга Владимировна.
Начальник отдела методической поддержки – Кузнецов Дмитрий Сергеевич.

Отзывы пользователей

«Использую ПСН уже два года. Разобраться с вычетом страховых взносов помогло руководство на сайте ФНС и онлайн‑калькулятор в личном кабинете. Теперь плачу налог только за часть дохода, а остальное покрывается взносами.» – Мария К., ИП, Москва


«Сначала пугался допвзноса 1 %, но после расчётов понял, что он небольшой. Главное – вести раздельный учёт при совмещении ПСН и УСН, иначе можно ошибиться с вычетами.» – Андрей Л., ИП, Екатеринбург

Правильная уплата и учёт страховых взносов при патентной системе налогообложения позволяют не только избежать штрафов и пеней со стороны налоговой и Социального фонда, но и существенно снизить налоговую нагрузку. Следуйте представленным рекомендациям, используйте личный кабинет ФНС и не забывайте о сроках уплаты – тогда ваш бизнес будет работать в рамках закона без лишних финансовых потерь.

Информация актуальна на . Для уточнения деталей рекомендуется обращаться непосредственно в территориальные налоговые органы или consult with a qualified tax adviser.