Пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации определяет перечень сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Данная норма важна как для работодателей, так и для работников, поскольку позволяет правильно рассчитывать обязательные отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

Содержание статьи 422 НК РФ

Согласно текущей редакции НК РФ, не облагаются страховыми взносами:

1. Суточные и выплаты в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Трудового кодекса (командировочные выплаты).
2. Документально подтверждённые целевые расходы на:
   • проезд до места назначения и обратно;
   • сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
   • проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
   • провоз багажа;
   • найм жилого помещения;
   • услуги связи;
   • получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта;
   • получение виз, оформление полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда в иностранные государства;
   • обмен наличной валюты или чеков в банке на иностранную валюту.
3. Выплаты, перечисленные в статьях 420 и 422 НК РФ, которые не связаны с исполнением трудовых обязанностей (например, компенсация расходов, не являющихся заработной платой).

Кому не начисляются страховые взносы?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, страховые взносы не начисляются:

• для плательщиков, указанных в данном подпункте (обычно это юридические лица, использующие упрощённую систему налогообложения, а также индивидуальные предприниматели, если их доходы подпадают под указанные категории);
• для выплат, которые не являются вознаграждением за труд (например, компенсация расходов на командировку, указанные выше).

Пример расчёта

Работнику компенсировали расходы на проезд в командировке в размере 22 000 руб. По пункту 1 ст. 422 НК РФ эти суммы не включаются в базу для расчёта страховых взносов. Следовательно, работодатель не уплачивает:

• страховые взносы в ПФР (22 000 × 0 % = 0 руб.);
• взносы в ФСС (0 руб.);
• взносы в ФОМС (0 руб.).

Как правильно оформить выплаты?

1. Подтверждающие документы – билеты, счета‑фактуры, акты выполненных работ, справки о получении виз, полисах ДМС и т.д.
2. Отражение в бухгалтерском учёте – отдельная статья расходов «Командировочные выплаты, не облагаемые страховыми взносами».
3. Отчётность – в декларации по страховым взносам указываються суммы, не входящие в налоговую базу (раздел «Суммы, не подлежащие обложению»).
4. Контроль – хранить оригиналы документов не менее 5 лет (срок хранения бухгалтерских документов).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с суточных?

Нет. Суточные, выплачиваемые в соответствии с пунктом 1 ст. 217 ТК РФ, не являются доходом, подлежащим обложению страховыми взносами.

А если в командировке работник получает премию?

Премия считается вознаграждением за труд и подлежит обязательному страхованию, независимо от того, что она выплачивается в период командировки.

Как отразить в декларации суммы, не облагаемые страховыми взносами?

В декларации по страховым взносам (форма 140/150) в разделе «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами», указываются коды расходов, соответствующие пункту 1 ст. 422 НК РФ.

Обязательно ли иметь подтверждающие документы?

Да. Налоговые органы могут потребовать доказательства расходов в виде билетов, договоров аренды, актов выполненных работ и т.п.

Контактная информация для уточнения вопросов

Пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ предоставляет работодателям и работникам возможность экономить на страховых взносах, если речь идёт о командировочных расходах и иных выплатах, не являющихся вознаграждением за труд. Главное – правильно оформить документы, отразить их в бухгалтерском учёте и указать в налоговой декларации. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы.