В современной системе бухгалтерского учета России правильное отражение страховых взносов являеться одной из важнейших задач. С введением Единого налогового счета (ЕНС) и передачей администрирования основных взносов в Федеральную налоговую службу (ФНС), порядок их начисления и уплаты претерпел изменения. В данной статье мы подробно разберем, как формируются проводки по страховым взносам, на что обратить внимание в 2025-2026 годах, и какие нюансы существуют при работе с Социальным фондом России (СФР).

6 лучших контактов и ресурсов для работы со страховыми взносами

Для корректного начисления и уплаты страховых взносов бухгалтеру необходимо знать ключевые контакты и источники информации. Ниже представлен список из 6 лучших контактов и сервисов, которые помогут в работе:

1. Федеральная налоговая служба (ФНС) — основной администратор страховых взносов по единому тарифу. Контактный центр: ###-###-####. Электронный сервис: Личный кабинет налогоплательщика (ИП или ООО) на сайте nalog.ru.
2. Социальный фонд России (СФР) — администратор взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Горячая линия: ###-###-####. Официальный сайт: sfr.gov.ru.
3. Единый портал налоговых платежей (ЕНП) — сервис для пополнения Единого налогового счета. Доступен через личный кабинет на сайте ФНС или через систему ДБО вашего банка.
4. Программа 1С: Бухгалтерия, основной инструмент для формирования проводок. Раздел поддержки: ###-###-####. В программе реализованы автоматические механизмы корректировки ЕНС.
5. Контур.Бухгалтерия — популярный облачный сервис для учета. Техническая поддержка: ###-###-####. Предоставляет актуальные таблицы КБК и календари сроков уплаты.
6. Контур.Экстерн — система электронной отчетности. Служба поддержки: ###-###-####. Позволяет быстро отправлять уточненные сведения в ФНС и СФР.

Базовые проводки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

С 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование объединены в единый тариф (30%). Они перечисляются в ФНС в составе Единого налогового платежа (ЕНП). Для отражения этих операций в бухгалтерском учете используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Начисление страховых взносов отражается по кредиту счета 69, а отнесение их на затраты предприятия, по дебету затратных счетов (20, 25, 26, 44 и др.).

Стандартные проводки начисления:

• Дт 20 (25, 26, 44) Кт 69 (субсчет «Расчеты по единому тарифу») — начислены страховые взносы по единому тарифу 30% с заработной платы сотрудников.
• Дт 69 (субсчет «Расчеты по единому тарифу») Кт 68 (субсчет «Расчеты по ЕНП»), отражено зачисление страховых взносов в состав Единого налогового платежа.
• Дт 68 (субсчет «Расчеты по ЕНП») Кт 51 — перечислены денежные средства с расчетного счета на пополнение Единого налогового счета (ЕНС).

Проводки по взносам от несчастных случаев (в СФР)

Важно помнить, что взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в единый налоговый платеж. Их по-прежнему необходимо платить отдельным платежным поручением с уникальным КБК напрямую в Социальный фонд России (СФР).

• Дт 20 (25, 26, 44) Кт 69 (субсчет «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний»), начислены страховые взносы в Социальный фонд России.
• Дт 69 (субсчет «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний») Кт 51 — уплата взносов на травматизм в СФР отдельным платежным поручением.

Пени по страховым взносам: особенности учета

Порядок отражения пеней зависит от того, по каким именно взносам они начислены:

1. Пени по взносам на травматизм (в СФР): СФР выставляет требования и списывает пени самостоятельно. В бухгалтерском учете пени по страхвзносам на травматизм отражаются проводками:
   • Дт 91.2 Кт 69 (субсчет СФР) — начисление пеней.
   • Дт 69 (субсчет СФР) Кт 51 — уплата пеней.
2. Пени по взносам по единому тарифу (в ФНС): Налоговая инспекция самостоятельно начисляет пени и списывает их с ЕНС. Когда пени оплачены (после пополнения счета ЕНС), в программе 1С необходимо зайти в разделы: Операции ⏤ ЕНС ⎻ Корректировки ЕНС и сделать начисление пени по страховым взносам, заполнив аналитику. Проводка в учете:
   • Дт 91.2 Кт 68 (субсчет «Расчеты по ЕНП») — отражено начисление пеней по единому тарифу.

Исправление ошибок и подача уточненных сведений

При обнаружении страхователем в поданных им сведениях о начисленных страховых взносах факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, страхователь обязан внести необходимые изменения и представить в территориальный орган СФР уточненные сведения о начисленных страховых взносах в порядке, установленном статьей 24 Федерального закона 125-ФЗ.

Что касается взносов по единому тарифу, то при выявлении ошибки, занижающей базу, необходимо подать уточненный расчет (РСВ) в ФНС. После этого налоговая самостоятельно доначислит сумму на ЕНС, которую нужно будет погасить.

Сроки уплаты и реквизиты

Соблюдение сроков уплаты страховых взносов критически важно для избежания блокировок счетов и начисления пеней.

• Взносы по единому тарифу (ФНС): Страховые платежи необходимо перечислять в ФНС до 28 числа после каждого месяца (авансовые платежи).
• Взносы на травматизм (СФР): Перечисляются также до 28 числа месяца, следующего за отчетным.
• Годовые доплаты для ИП: За 2024 год фиксированные деньги перечисляйте в налоговую до 9 января 2025 года, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты (1% с превышения) переведите в ИФНС до 1 июля 2025 года.

Реквизиты для добровольных взносов

Для лиц, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, существуют специальные реквизиты для уплаты. Способ оплаты может быть любым: наличными денежными средствами через банк, в безналичном порядке с расчетного счета или почтовым переводом. Актуальные КБК для таких платежей следует уточнять на официальном сайте СФР или ФНС перед формированием платежного документа.

Льготы и пониженные тарифы

Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены сниженные тарифы страховых взносов. Например, субъекты МСП применяют пониженную ставку 15% к части выплат, превышающей МРОТ. В 2024-2025 годах в СФР уплачивается только один вид страховых взносов по сниженным тарифам (на травматизм), в то время как основная часть льгот применяется к единому тарифу, администрируемому ФНС.

Правильное ведение бухгалтерского учета и своевременное отражение проводок по страховым взносам обеспечит финансовую безопасность вашего предприятия и избавит от претензий со стороны контролирующих органов.