Выручка – это совокупность денежных средств и их эквивалентов, полученных организацией от основной деятельности по оказанию страховых услуг. В отличие от прибыли, выручка не учитывает расходы, связанные с выполнением этих услуг.

Правовая и нормативная база

1.1 Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО)

• IFRS 17 «Договоры страхования» – основной стандарт, регулирующий признание, измерение и раскрытие информации о страховых контрактах. Применяется к финансовой отчётности за периоды, начинающиеся с 1 января 2021 года, а с 1 января 2025 года – обязательный для всех страховых компаний.
• IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями» – определяет принципы признания выручки, в т.ч. для страховых услуг, если они попадают под действие IFRS 17.
• В РФ также действуют национальные стандарты: ПБУ 9/99 (выручка от обычных видов деятельности) и ФСБУ 2022‑2026 (отложенные налоги, отчет о движении денежных средств).

1.2 Российские нормативные акты

• Постановление Правительства РФ № 774‑П, 775‑П, 803‑П – правила формирования проводок по страховым операциям.
• Федеральный закон «Об обязательном страховании» и «О страховой деятельности» – определяют порядок расчёта страховых премий и вознаграждений.

Принципы признания выручки по страховым услугам

1. Идентификация обязательств по предоставлению услуг – страховая компания обязана выполнить страховое покрытие, предоставить услуги по управлению рисками, обслуживанию полисов.
2. Определение цены контракта – включает страховые премии, комиссии, дополнительные сборы.
3. Распределение цены на отдельные обязательства (модель «5‑ступенчатой» IFRS 15):
   • Обеспечение страхового покрытия;
   • Управление риском (перестрахование);
   • Обслуживание полиса (административные услуги);
   • Дополнительные услуги (консультации, оценка риска);
   • Финансовые услуги (инвестиционные компоненты).
4. Признание выручки – выручка признаётся, когда компания удовлетворяет обязательство перед клиентом (обычно в момент начала страхового периода). Для долгосрочных договоров применяется метод «внутренней ставки доходности» (CFA) и расчёт изменения маржи (IFRS 17).
5. Отражение финансовых расходов и доходов – учитываются в составе рисковой правки и финансовых расходов (например, расходы на перестрахование).

Расчёт выручки в рамках IFRS 17

Согласно IFRS 17, выручка от страховых услуг формируется в отчёте о прибыли или убытке в составе результата оказания страховых услуг. Основные компоненты расчёта:

• Премия (Premium) – полученная или подлежащая получению страховая премия.
• Изменение обязательств по страховым контрактам (Contractual Service Margin, CSM) – показатель, отражающий ожидаемую прибыль от будущих услуг.
• Рисковая правка (Risk Adjustment) – оценка неопределённости будущих денежных потоков.
• Финансовые расходы – стоимость перестрахования, комиссии, прочие расходы.

Пример упрощённого расчёта:

Выручка = Премия полученная за период
 – Изменение CSM (если CSM уменьшается, это признаётся как выручка)
 – Изменение рисковой правки (если правка уменьшается, тоже признаётся)

 – Финансовые расходы (комиссии, перестрахование)

Практические рекомендации при учёте выручки

• Тщательно классифицируйте услуги – разделите страховое покрытие и сопутствующие услуги.
• Используйте специализированные программные решения (например, Diasoft) для автоматизации расчётов CSM и рисковой правки.
• Обеспечьте прозрачность раскрытия в примечаниях к финансовой отчётности: укажите методику расчёта, основные допущения, чувствительность к изменению ставки дисконтирования.
• Контролируйте соответствие сроков признания – выручка должна признаваться в том же периоде, когда выполнено соответствующее обязательство.
• Регулярно проводите аудит расчётов в соответствии с требованиями IASB и национального законодательства.

Ошибки, которых следует избегать

1. Признание полной премии сразу, без распределения на отдельные обязательства.
2. Игнорирование изменения CSM и рисковой правки – приводит к искажению прибыли.
3. Неправильный выбор метода дисконтирования (использование рыночных ставок вместо ставки, отражающей специфический риск).
4. Отсутствие отдельного учёта перестрахования – перестраховочные расходы могут существенно влиять на чистую выручку.
5. Недостаточная детализация в раскрытии информации – может стать причиной замечаний регулятора.

Как перейти от РСБУ к МСФО 17

Переход требует:

• Анализа текущих договоров и их классификации в соответствии с IFRS 17.
• Внедрения новых учетных политик и процедур.
• Обучения персонала (бухгалтеров, актуариев, IT‑специалистов).
• Тестирования ИТ‑систем (модуль расчёта CSM, генерация проводок по пунктам 774‑П, 775‑П, 803‑П).
• Подготовки сравнительной финансовой отчётности за переходный период.

Отзывы и мнения экспертов

Большинство экспертов отмечают, что внедрение IFRS 17 повышает прозрачность и сравнимость финансовой информации страховых компаний, однако процесс перехода требует значительных инвестиций в ИТ‑инфраструктуру и обучение персонала.

Контактная информация для обращений

Если у вас возникли вопросы по учёту выручки страховых услуг, переходу на IFRS 17 или требуется консультация по программному обеспечению Diasoft, используйте ниже указанные контакты.

Официальный сайт

https://www.insurance-revenue.ru

Горячая линия

+7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)

Номера телефонов

• Отдел бухгалтерского учёта – +7 (495) -23‑45‑68
• Отдел актуарных расчётов – +7 (495) -23‑45‑69
• Техническая поддержка Diasoft – +7 (495) -23‑45‑70

Электронный адрес

info@insurance-revenue.ru

Личный кабинет

Для доступа к персональным документам и запросам используйте личный кабинет.

Личный приём

Приёмные часы руководителя отдела бухгалтерского учёта:

• Понедельник‑Среда – 10:00‑12:00
• Четверг – 14:00‑16:00

График приёма

Общий график приёма в офисе:

Отделы

• Отдел бухгалтерского учёта
• Отдел актуарных расчётов
• Отдел информационных технологий
• Отдел нормативно‑правового обеспечения

Руководство

• Иванов Сергей Петрович – Директор по финансовому учёту
• Смирнова Елена Владимировна – Заместитель директора по актуарным вопросам
• Кузнецов Андрей Николаевич – Руководитель ИТ‑подразделения

Отзывы

Оставить отзыв о работе службы поддержки и качестве консультаций можно по ссылке: Отзывы клиентов.

Дата публикации: 08:11:16