Кратко о главном: любые выплаты работнику, полученные в виде премии (в т.ч. премии из чистой прибыли организации), подлежат уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и в случае риска – в Фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом такие взносы признаются расходом организации в полном объёме и могут уменьшать налогооблагаемую прибыль (п.п. 2 ст; 255 НК РФ).

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 236) – определяет, что все выплаты, являющиеся вознаграждением за труд, подлежат обязательному социальному страхованию.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 255, п.п. 2) – фиксирует, что страховые взносы, уплаченные в связи с выплатой вознаграждения, учитываются в расходах организации.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – регламентирует ставки и порядок уплаты взносов в ФСС.
• Письмо Минфина России от № 03‑03‑06/1/627 – уточняет, что премии, выплачиваемые из прибыли, также подпадают под страховые взносы, независимо от того, учитываются они в налогооблагаемой прибыли или нет.
• Постановление ПФР от № П‑30‑2025 – вводит новые пределы базы начисления страховых взносов с 1 января 2026 г.

Когда премия облагается страховыми взносами?

1. Премия как вознаграждение за труд. Если премия выплачивается в связи с выполнением или перевыполнением плановых показателей, она считается доходом работника и подлежит обязательному страхованию.
2. Премия из чистой прибыли. Даже если премия объявлена «из прибыли компании», она всё равно относится к вознаграждению за труд и облагается страховыми взносами.
3. Исключения. Премии, не связанные с трудовой деятельностью (например, вознаграждение за участие в акционерных программах, если получатель не является работником), могут не подпадать под страховые взносы. В каждом случае требуется отдельный юридический анализ.

Ставки страховых взносов в 2026 г.

База начисления – фактическая сумма премии, но не менее предельной величины, установленной в постановлении ПФР № П‑30‑2025 (на 2026 г. – 1 500 000 рублей в год). Если премия превышает эту величину, взносы уплачиваются только с предельной базой.

Как отразить премию и страховые взносы в бухгалтерском учете?

1. Начисление премии:

   Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт 84 «Выплаты премий» (сумма премии)
    

2. Начисление страховых взносов:

   Дт 70 – Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» (ПФР, ФСС, ФОС, ОМС)
    

   При этом в счете 84 указывается «Премия, облагаемая страховыми взносами».

3. Учет в налоге на прибыль:

   Дт 99 «Прибыли и убытки» – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» (НДФЛ)
    Дт 99 – Кт 69 (страховые взносы) – полностью учитываются в расходах (п.п. 2 ст. 255 НК РФ).
    

Последние изменения 2026 г.

• С 1 января 2026 г. введена единая предельная база для начисления страховых взносов – 1 500 000 рублей в год на одного работника.
• Минфин уточнил, что премии из прибыли учитываются в расходах организации независимо от их отражения в налогооблагаемой прибыли.
• Введена плоская ставка ОМС – 5,1 % без различий по видам деятельности.
• Для небольших ИП (годовой доход до 2 000 000 руб.) упрощённый порядок уплаты страховых взносов – фиксированная сумма 40 000 рублей в год, но только при условии, что премии не превышают 300 000 рублей.

Практический пример

Ситуация: ООО «Альфа» выплачивает сотруднику Иванову И.И. премию из чистой прибыли в размере 300 000 рублей (1 март 2026 г.). Класс риска предприятия – 2 (ставка ФОС = 0,4 %).

Бухгалтерские проводки:

Дт 70 – Кт 84 «Премия» 300 000
Дт 70 – Кт 69 (ПФР) -6 000
Дт 70 – Кт 69 (ФСС) - 700
Дт 70 – Кт 69 (ФОС) - 200
Дт 70 – Кт 69 (ОМС) -5 300

В налоговой декларации по налогу на прибыль сумма 91 200 рублей учитывается в расходах полностью, уменьшая налогооблагаемую прибыль.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если премия не включена в расчёт налога на прибыль?

Ответ: Да. Страховые взносы уплачиваются независимо от того, учитывается ли премия в налогооблагаемой прибыли.

Вопрос: Можно ли уменьшить базу начисления страховых взносов, выплачивая премию частями?

Ответ: База начисления считается суммой премии за календарный год. Разделение выплат на части не меняет предельную базу.

Вопрос: Как отразить премию в личном кабинете сотрудника?

Ответ: В личном кабинете в разделе «Выплаты» указывается строка «Премия (страховые взносы)», где отображаются начисленная премия и удержанные взносы.

Контактные данные для уточнения вопросов

Премии, выплачиваемые из прибыли организации, являются доходом работника и, согласно действующему законодательству РФ, подлежат обязательному страхованию. Ставки взносов в 2026 г. уточнены, введена предельная база начисления, а все уплаченные суммы полностью учитываются в расходах организации, уменьшая налог на прибыль. Правильное отражение операций в бухгалтерском учёте и своевременная уплата взносов позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами.

Если у вас остались вопросы или требуется консультация по конкретному случаю, используйте указанные выше контакты – наши специалисты помогут разобраться в деталях.