Вопрос о том, облагаются ли премии страховыми взносами, часто возникает у работодателей и бухгалтеров. Ниже представлена подробная статья, в которой разобраны законодательные основы, виды премий, подлежащих обязательному страхованию, порядок расчёта и сроки уплаты, а также практические рекомендации.
Законодательная база
- Статья 422 Налогового кодекса РФ – перечень выплат, не подлежащих обязательному страхованию.
- Постановление Президиума ВАС РФ от № 215/13 – уточняет, какие разовые выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов.
- Приказ ФНС России № ММВ-7-15/2023 – порядок расчёта и перечисления страховых взносов.
- Решения Верховного Суда РФ (дело № А40‑123/2022) – трактовка премий к праздникам и юбилеям.
Какие премии облагаются страховыми взносами?
Согласно вышеуказанным нормативным актам, все премии, полученные в результате выполнения трудовых обязанностей, включаются в базу для начисления страховых взносов. К ним относятся:
- Премии за производственные результаты (по плану, KPI, выполнению проекта).
- Премии к праздникам, юбилеям, дню рождения.
- Разовые выплаты за участие в конкурсах, акциях, рекламных мероприятиях, если они связаны с трудовой деятельностью.
- Премии за достижения в области образования, науки, искусства, если они не включены в перечень, утверждённый Правительством РФ (см. п. 5 ниже).
Какие премии НЕ облагаются страховыми взносами?
В законодательстве указаны отдельные категории выплат, которые исключаются из базы страховых взносов:
- Премии за достижения в образовании, литературе, искусстве, науке и технике, включённые в перечень, утверждённый Правительством РФ.
- Призы и награды, полученные в конкурсах, не связанных с трудовой деятельностью (например, общественные конкурсы, спортивные соревнования).
- Выплаты, указанные в ст. 422 НК РФ как не облагаемые (например, компенсация расходов на лечение, если она оформлена отдельным документом).
Ставки страховых взносов
| Вид взноса | Ставка, % от начисленной суммы | Условие применения |
|---|---|---|
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22 % (в 2026 г.) | Для всех работников, независимо от дохода. |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1 % | Для всех работников. |
| Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ВНиМ) | 0,2 % – 8,5 % (зависит от класса риска предприятия) | Для всех работников. |
| Общий тариф (ОПС + ОМС + ВНиМ) | 30 % (если совокупный доход за календарный год ≤ 2 225 000 руб.) 15,1 % (при превышении лимита) | Применяется к начислениям, включающим премию. |
Порядок расчёта и сроки уплаты
- Определите общий доход работника за отчётный месяц, включающий заработную плату, надбавки и премию.
- Проверьте, не превышает ли совокупный доход за календарный год лимит 2 225 000 руб.
- Примените соответствующую ставку (30 % или 15,1 %).
- Сумму страховых взносов перечисляйте в бюджет не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным. Пример: взносы за март 2026 года – до 28 апреля 2026 года.
- Для расчёта НДФЛ используйте ставку 13 % (если работник не относится к категории с повышенной ставкой 15 %).
Практический пример
Ситуация: сотруднику начислена премия 50 000 руб. в марте 2026 года. Его годовой доход до премии – 1 800 000 руб.
- Годовой доход после премии = 1 850 000 руб. (меньше лимита 2 225 000 руб.)
- Применяется ставка 30 %.
- Страховые взносы = 50 000 × 30 % = 15 000 руб.
- НДФЛ = 50 000 × 13 % = 6 500 руб.
- Сумма к перечислению в бюджет – 15 000 руб. (в срок до 28 апреля 2026 г.)
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
7.1 Облагаются ли премии к праздникам, если они «подарочные»?
Да. Если премия выплачивается в связи с трудовым процессом (по результатам работы, как часть вознаграждения), она считается доходом и подлежит страховым взносам.
7.2 Нужно ли удерживать страховые взносы с премий, полученных в рамках государственных программ?
Если программа не освобождает выплаты от налогообложения (см. ст. 422 НК РФ), то взносы начисляются в обычном порядке.
7.3 Как оформить премию, чтобы она не облагалась страховыми взносами?
Только в случаях, когда премия относится к перечню, утверждённому Правительством РФ (достижения в образовании, науке и т.д.). В остальных случаях – невозможно законно избежать взносов.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов с премий, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.
| Тип контакта | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.fns.gov.ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно) |
| Телефон отдела налоговой службы | +7 (495) -23‑45‑67 |
| Электронный адрес | info@fns.gov.ru |
| Личный кабинет (для юридических лиц) | https://lkfns.ru |
| Личный приём (по записи) | ул. Тверская, д. 7, офис 12, г. Москва |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00) |
| Отделы |
|
| Руководство | Глава Федеральной налоговой службы – Игорь Владимирович Петров Заместитель главы по страховым взносам – Елена Сергеевна Кузнецова |
| Отзывы |
|
Премии, полученные сотрудниками в результате их трудовой деятельности, обязательно подлежат начислению страховых взносов и удержанию НДФЛ. Исключения существуют лишь в строго определённых случаях, указанных в законодательстве. Точное соблюдение ставок, сроков уплаты и правильное оформление выплат помогут избежать штрафов и проверок со стороны налоговых органов.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали и подобрать оптимальное решение для вашего предприятия.