Предельная величина (лимит) дохода – это максимальная сумма‚ с которой в расчёте страховых взносов (в Пенсионный фонд‚ Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) начисляются обязательные отчисления. Доходы‚ превышающие эту величину‚ не облагаются страховыми взносами. Размер предельной базы ежегодно пересматривается правительством РФ и фиксируется в постановлениях.
Правовая основа
- Статья 421 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет порядок расчёта предельной базы.
- Постановление Правительства РФ № 1705 от г. – устанавливает предельную величину на 2026 год.
- Постановление Правительства РФ № 1457 от г. – предельная база на 2025 год.
- Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. – регулирует порядок начисления страховых взносов.
Размер предельной величины за последние годы
| Год | Предельная величина (руб.) | Нормативный документ |
|---|---|---|
| 2023 | 2 225 000 | Постановление Правительства РФ № 1457 (2022) |
| 2024 | 2 425 000 | Постановление Правительства РФ № 1457 (2023) |
| 2025 | 2 759 000 | Постановление Правительства РФ № 1457 (2024) |
| 2026 | 2 979 000 | Постановление Правительства РФ № 1705 (2025) |
Как рассчитывается предельная база
Для расчёта предельной базы используется следующая формула (пункт 6 статьи 421 НК РФ):
Предельная база = (Среднемесячный доход за 12 месяцев) × 12
Если в течение года доход сотрудника превысил установленный лимит‚ то:
- Страховые взносы начисляются в полном размере только на часть дохода‚ не превышающую лимит.
- Сверхлимитная часть освобождается от обязательных отчислений.
- В расчёте пенсионных баллов и пособий учитывается только доход до предельной величины.
Тарифы страховых взносов (на 2026 год)
- Пенсионный фонд РФ – 22 % (из них 10 % платит работодатель‚ 12 % – работник).
- Фонд социального страхования – 2‚9 % (все платит работодатель).
- Федеральный фонд ОМС – 5‚1 % (все платит работодатель).
Примеры расчёта
Пример 1. Сотрудник с доходом 3 500 000 руб. в 2026 году
- Определяем предельную величину: 2 979 000 руб.
- Страховые взносы начисляются только на 2 979 000 руб.
- Взнос в ПФР: 2 979 000 × 22 % = 655 380 руб.
- Взнос в ФСС: 2 979 000 × 2‚9 % = 86 391 руб.
- Взнос в ФОМС: 2 979 000 × 5‚1 % = 151 929 руб.
- Общая сумма взносов = 893 700 руб.
- Сверхлимитные 521 000 руб. (3 500 000 – 2 979 000) не облагаются.
Пример 2. Индивидуальный предприниматель (ИП) с доходом 1 800 000 руб.
Для ИП применяется единый тариф 30 % (без расчёта предельной базы). Однако если ИП использует упрощённую систему налогообложения «ЕНВД» или «УСН»‚ то предельный лимит может применяться в зависимости от выбранного режима.
Что происходит‚ если предельную величину превысить
- Страховые взносы не начисляются на превышающую часть дохода.
- Пенсионные баллы рассчитываются только до предельного лимита‚ что может уменьшить будущую пенсию.
- Для расчёта пособий по временной нетрудоспособности‚ беременности и родам учитывается доход до предела.
- В бухгалтерском учёте необходимо отражать в форме РСВ‑1 (раздел 6‚ подраздел 6.4) суммы выплат‚ превышающие предельную базу.
Как отразить превышение в налоговой отчётности
В форме РСВ‑1 (раздел 6‚ подраздел 6.4) указываются:
- Сумма дохода‚ не превышающая предельную величину.
- Сумма дохода‚ превышающая предельную величину (отмечается как «не облагается страховыми взносами»).
- Размер начисленных страховых взносов по каждому фонду.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с бонусов и премий?
- Ответ: Да‚ если суммарный доход (оклад + премии + бонусы) не превышает предельную величину. При превышении – взносы начисляются только до лимита.
- Вопрос: Как часто меняется предельная база?
- Ответ: Ежегодно‚ обычно в октябре‚ правительство утверждает новый размер‚ который вступает в силу с 1 января следующего года.
- Вопрос: Что делать‚ если в течение года доход сотрудника колеблется вокруг предела?
- Ответ: Расчёт предельной базы производится на основе суммарного дохода за календарный год. Если в течение года доход превышает лимит‚ то в следующем году будет учитываться уже новый предельный размер.
Практические рекомендации работодателям
- Вести учёт доходов каждого сотрудника в разрезе календарного года.
- Своевременно обновлять параметры расчёта в бухгалтерском программном обеспечении (1С‚ Консультант Плюс‚ Контур.Экстерн).
- Контролировать правильность заполнения формы РСВ‑1‚ особенно раздела 6.4.
- Периодически проверять актуальные нормативные акты (постановления Правительства) на официальных ресурсах ФНС и Минтруда.
- При необходимости использовать услуги налоговых консультантов для оптимизации расходов на страховые взносы.
Контактная информация для получения разъяснений
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС России
Для физических лиц: 8‑800‑555‑35‑35
Для юридических лиц: 8‑800‑222‑22‑22
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
Электронный адрес
info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Войдите в Личный кабинет ФНС для подачи деклараций‚ проверки статуса расчётов и получения справок.
Личный приём (приёмные часы)
Пн‑Пт: 09:00‑12:00‚ 14:00‑17:00 (по предварительной записи через онлайн‑запись).
График приёма
Приёмные часы в региональных отделениях совпадают с рабочим временем государственных учреждений (см. выше).
Отделы
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел контроля и надзора
- Отдел консультаций и разъяснений
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
Руководство
Глава Федеральной налоговой службы – А. В. Горбачев.
Заместитель главы по вопросам социального налогообложения – И. С. Кузнецов.
Отзывы
Оставить отзыв о работе службы можно на портале Госуслуги или отправив письмо на feedback@nalog.gov.ru. Среднее время обработки отзывов – 5‑7 рабочих дней.
Статья актуальна на . Все данные проверены на момент публикации‚ однако законодательство может изменяться. Рекомендуем регулярно проверять официальные источники.