Предельная величина базы для исчисления страховых взносов — это ключевой параметр для расчета взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Достижение этого порога меняет тарифные ставки и порядок начислений. В статье подробно разбираем законодательную базу, актуальные цифры на 2024–2026 годы, правила округления, примеры расчетов и выплаты, не подлежащие обложению.

Законодательная база

Основным нормативным актом, регулирующим порядок исчисления и уплаты страховых взносов, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), в частности:

• Статья 421, База исчисления страховых взносов. Пункт 6 ст. 421 устанавливает механизм определения и округления предельной величины базы.
• Статья 422, Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (перечень выплат, исключенных из базы).
• Статья 425 — Тарифы страховых взносов (дифференцированные ставки до и после превышения лимита).
• Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 20.2 — специфика базы для травмоопасных взносов).

Единая предельная величина базы (ЕПВБ) на 2024–2026 годы

С 2023 года введена единая предельная величина базы (ЕПВБ), которая применяется для расчета всех видов страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные), за исключением взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (расчитываются отдельно).

Актуальные значения ЕПВБ:

Важно: Размер ЕПВБ округляется до полных тысяч рублей (п. 6 ст. 421 НК РФ). Сумма 500 рублей и более округляется вверх до полной тысячи, менее 500 — отбрасывается.

Тарифы страховых взносов и смена ставки при превышении лимита

Согласно ст. 425 НК РФ, применяются дифференцированные тарифы:

• В пределах ЕПВБ: общий тариф 30% (Пенсионный фонд — 22%, ФОМС — 5,1%, ФСС, 2,9%).
• С суммы, превышающей ЕПВБ: тариф снижается до 15,1% (только Пенсионный фонд — 10%, ФОМС — 5,1%; взносы в ФСС на превышающую сумму не начисляются).

Пример расчета на 2026 год (ЕПВБ = 2 979 000 руб.)

Допустим, совокупный доход сотрудника за январь–октябрь 2026 г. составил 3 840 000 руб.

1. В пределах лимита (2 979 000 руб.): 2 979 000 × 30% = 893 700 руб.
2. Сверх лимита (3 840 000 – 2 979 000 = 861 000 руб.): 861 000 × 15,1% = 130 011 руб.

Особенности расчета с 2025 года: связь с МРОТ

С вступил в силу новый механизм: минимальная база для исчисления взносов за год не может быть ниже 1,5 МРОТ × 12 месяцев.

• МРОТ 2025 г. = 22 440 руб.
• Минимальная годовая база = 22 440 × 1,5 × 12 = 403 920 руб.
• Даже если сотрудник работал неполный год или получал зарплату ниже МРОТ, работодатель обязан начислить взносы хотя бы с этой суммы (для Пенсионного и Медицинского страхования).

Пример: Зарплата 25 000 руб. в месяц. Годовая сумма = 300 000 руб. Это ниже минимума (403 920 руб.). База для ПФР и ФОМС = 403 920 руб. Для ФСС база = фактические 300 000 руб. (минимум по ФСС не применяется).

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ)

Не все выплаты сотруднику включаются в базу. Пункт 1 ст. 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень. Основные группы:

Социальные и компенсационные выплаты:

• Суточные в нормативных пределах (внутри РФ — 700 руб./сутки, за границей — 2 500 руб./сутки).
• Компенсации за проезд к месту работы и обратно (в пределах норм).
• Оплата переезда (перевозка имущества, проезд семьи).
• Питание (в т.ч. выдача пищевых продуктов) в нормативных пределах.
• Материальная помощь (до 4 000 руб. в год на сотрудника, при ЧС — до 50 000 руб.).
• Пособия по БЛ (оплачиваются за счет ФСС, не облагаются взносами).
• Выплаты по нестационарному лечению (лекарства, санаторно-курортное лечение в пределах 6% фонда оплаты труда).

Специфические исключения:

• Вознаграждения членам жюри, присяжным заседателям.
• Выплаты по договорам авторского поручения (в определенных пределах).
• Страховые выплаты по ДМС/ДСС (в пределах установленных лимитов).
• Оплата обучения по инициативе работодателя.

Внимание: Оплата найма жилья, парковки, проезда на личном транспорте (сверх норм), облагаются взносами. Контролирующие органы часто доначисляют взносы именно по этим статьям.

Взносы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ (ФСС)

Для этих взносов действует отдельная предельная база, устанавливаемая ежегодно Правительством РФ (на основании ст. 20.2 ФЗ-125).

• 2024 год: 1 565 000 руб. (для тарифа 0,2–8,5%) / 2 225 000 руб. (для тарифа 1,8–8,5% — общий лимит).
• 2025 год: 1 942 000 руб.
• 2026 год: Значение утверждается в конце 2025 года.

Суммы, превышающие этот лимит, не облагаются взносами на НС/ПЗ (ставка 0%).

Практический алгоритм расчета за год

1. Определить ЕПВБ текущего года (для 2026 г., 2 979 000 руб.).
2. Накопительно суммировать облагаемую базу (начисления минус ст. 422 НК РФ) с начала года по каждого сотрудника.
3. Пока накопленная база не превысила ЕПВБ — начислять 30%.
4. В месяце превышения: разделить начисление на две части — «до лимита» (30%) и «сверх лимита» (15,1%).
5. В последующих месяцах года, начислять только 15,1% (ПФР + ФОМС). Взносы в ФСС (2,9%) на превышение не начислять.
6. С 01.01 следующего года счетчик сбрасывается, лимит обновляется.

Типичные ошибки бухгалтеров

• Игнорирование округления ЕПВБ: использование неокругленного значения (например, 2 979 392 вместо 2 979 000) приводит к ошибкам в отчетности (РСВ).
• Неначисление взносов с минимальной базы (с 2025 г.): если годовая зарплата ниже 1,5 МРОТ × 12.
• Включение в базу не облагаемых сумм: суточные сверх норм без подтверждающих документов, материальная помощь сверх 4 000 руб., оплата парковки/жилья.
• Начисление 30% на всю сумму после превышения лимита: забывают переключиться на 15,1%.
• Несброс лимита при смене работодателя: лимит персонален для каждого плательщика (ИНН/КПП). При переходе к новому работодателю база считается с нуля.

Отчетность: где отражается предельная база

• РСВ (Расчет страховых взносов): Раздел 1, строка 010 (база по тарифу 30%), строка 020 (база по тарифу 15,1%).
• ЕФС-1 (Сведения о заработке): Показатель 6 (Сумма начислений, подлежащих обложению взносами в пределах предельной базы) и Показатель 7 (Сумма начислений, подлежащих обложению взносами сверх предельной базы).

Контакты контролирующих органов и помощь

При возникновении споров по начислению взносов, проверкам или уточнению лимитов можно обратиться в Федеральную налоговую службу (ФНС России) или Социальный фонд России (СФР).

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, круглосуточно).
• Личный кабинет налогоплательщика (ЮЛ/ИП): lkul.nalog.gov.ru (проверка расчетов, подача РСВ, получение справок).
• Личный прием руководства: График приема руководителей территориальных инспекций публикуется на сайтах региональных УФНС (раздел «О ФНС» → «Личный прием»).

Социальный фонд России (СФР), прием взносов, пособий, ЕФС-1

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Горячая линия: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (подача ЕФС-1, уточнение базы, справки о взносах).
• Электронная почта (через форму обратной связи на сайте): раздел «Обращения».
• Отделения СФР (личный прием): Адреса и график работы — на сайте sfr.gov.ru в разделе «Контакты» → «Территориальные органы».

Резюме

Предельная база (ЕПВБ) — это «потолок», до которого работодатель платит максимальный тариф 30%. В 2026 году этот порог составляет 2 979 000 рублей. Грамотный учет лимита позволяет:

• Корректно планировать фонд оплаты труда (ФОТ).
• Избежать переплат или доначислений по итогам проверок.
• Правильно заполнять РСВ и ЕФС-1.

Следите за ежегодными изменениями МРОТ и коэффициентов в п. 6 ст. 421 НК РФ, а также за обновлением перечня не облагаемых выплат в ст. 422 НК РФ. Используйте личные кабинеты ФНС и СФР для мониторинга начислений в режиме реального времени.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ-125, информации с официальных сайтов ФНС России (nalog.gov.ru) и СФР (sfr.gov.ru); Данные актуальны на . Перед применением рекомендуется сверить значения с последними нормативными актами.