Описание: правовая природа ФОТ и страховых взносов

Вопрос о том, входит ли фонд оплаты труда (ФОТ) в страховые взносы или, наоборот, страховые взносы включаются в ФОТ, является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском и управленческом учете. Ответ зависит от цели расчета: готовим ли мы отчетность для госорганов (Росстат, ФНС) или ведем внутренний управленческий учет для принятия решений.

Позиция трудового и налогового законодательства (Официальная статистика и налоговый учет)

С точки зрения Трудового кодекса РФ и методики Росстата (Приказ Росстата от № 772), ФОТ — это сумма начисленной заработной платы работникам (брутто), то есть до удержания НДФЛ.

• В ФОТ входят: оклады, тарифные ставки, надбавки, доплаты, премии, отпускные, выплаты по больничным (за счет работодателя), матпомощь (в пределах норм), выходные пособия и т.д.
• В ФОТ НЕ входят: страховые взносы, НДФЛ (так как это удержание из зарплаты), материальная помощь сверх 4000/10000 руб., расходы на обучение, питание, проезд (если не закреплены в системе оплаты труда), дивиденды по акциям и т.д.

Ключевой момент: Страховые взносы — это расходы работодателя, связанные с оплатой труда, но они не являются выплатой работнику. Поэтому в официальной статистике и для целей налогообложения (база по НДФЛ, расчет лимитов по УСН/ПСН) страховые взносы в ФОТ не включаются. ФОТ служит базой для начисления страховых взносов (тарф применяется к ФОТ).

Управленческий учет и планирование бюджета (Внутренние нужды компании)

В управленческом учете подход иной. Цель — понять полную стоимость труда (Cost of Labor) или «нагрузку на работодателя».

Как показывает практика (например, методики «Главной книги», 2025 г.), для планирования кассовых разрывов и расчета себестоимости продукции компании часто включают страховые взносы в расширенный ФОТ.

«В ФОТ работодатели нередко включают страховые взносы, так как ФОТ считают с целью определения нагрузки на работодателя, а взносы, по сути, также являются расходами компании на персонал».

Формула для управленческого учета:

Полная стоимость ФОТ (управл.) = Начисленная зарплата (ФОТ Росстат) + Страховые взносы + НДФЛ (опционально, как часть затрат на персонал)

Пример расчета (на основе данных 2025–2026 гг.)

Исходные данные компании «СтройПлюс» на месяц:

• Среднемесячная базовая зарплата (ФОТ по Росстату): 55 000 руб.
• Страховые взносы (30% или 15%/7.6% для льготников): 16 500 руб.
• Иные выплаты (премии, отпускные, матпомощь): 9 500 руб.

Расчет:

1. ФОТ (Статистический/Налоговый): 55 000 + 9 500 = 64 500 руб. (База для взносов).
2. Страховые взносы: 64 500 × 30% = 19 350 руб.
3. ФОТ (Управленческий / «Зарплата под ключ»): 64 500 + 19 350 = 83 850 руб.

Изменения с 2026 года: важный контекст

С вступают в силу изменения по ст. 421 НК РФ:

• Планируется отмена льготного тарифа 15% для МСБ (переход на общий 30%).
• Для IT-компаний сохраняется ставка 7,6%, но ужесточаются критерии (лимиты по НДС, численность, аккредитация).
• Рост ставки взносов напрямую увеличивает управленческий ФОТ, не меняя статистический ФОТ.

Контакты для обращений: куда уточнить по конкретной ситуации

По вопросам расчета ФОТ, базы страховых взносов, заполнения отчетности (РСВ, 6-НДФЛ, П-4) обращайтесь в контролирующие органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — налоговый контроль, НДФЛ, УСН, ПСН

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Единая горячая линия (контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, круглосуточно)
• Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП): lkul.nalog.ru (через ЕСИА/КриптоПро)
• Электронный адрес (через ЛК/Сайт): Сервис «Написать в ФНС» в Личном кабинете или на сайте.

Социальный фонд России (СФР) — страховые взносы, РСВ, пособия, пенсии

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Единая горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–22:00 Мск)
• Личный кабинет страхователя (ЛК СФР): lk.sfr.gov;ru
• Электронный прием обращений: Раздел «Обращения граждан/организаций» на сайте sfr.gov.ru или в ЛК страхователя.

Личный прием и график приема посетителей

Для сложных вопросов (проверки, споры по начислению взносов, уточнение базы ФОТ) можно обратиться за очной консультацией.

Инспекции ФНС (Межрайонные инспекции, МИФНС)

• График приема: Обычно: Понедельник–Четверг 09:00–18:00, Пятница 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00). Уточняйте на сайте конкретной инспекции (раздел «Контакты» -> «Прием посетителей»).
• Запись: Через госуслуги (gosuslugi.ru), терминал в холле инспекции или по телефону справочника инспекции.
• Что взять: Паспорт, доверенность (если представитель), печать организации, расчеты ФОТ/РСВ, запрос/объяснение.

Клиентские сервисы СФР (бывшие отделения ПФР/ФСС)

• График: Аналогичен ФНС (Пн–Чт 9:00–18:00, Пт 9:00–16:45).
• Запись: На портале Госуслуг, в приложении «Госуслуги», на сайте sfr.gov.ru или по телефону ###-###-####.
• Отделы, задействованные в вопросах ФОТ/Взносов:
  • Отдел учета и контроля страховых взносов.
  • Отдел работы с застрахованными лицами (для уточнения стажей/пособий).
  • Юридический отдел (рассмотрение споров, пени, штрафы).

Структура ведомств: отделы и руководство (для официальных обращений)

При подготовке официального письма или жалобы адресуйте их руководителям территориальных органов.

ФНС России

• Руководитель: Данил В; Егоров (Начальник ФНС России).
• Территориальный орган: Начальник Межрайонной инспекции ФНС России № [Номер] по [Город/Район]; (ФИО уточняйте на сайте конкретной МИФНС).
• Ключевые отделы: Отдел налогового контроля, Отдел общения с налогоплательщиками, Отдел по работе с обращениями.

Социальный фонд России (СФР)

• Руководитель: Чуйков Сергей Николаевич (Председатель Правления СФР).
• Территориальный орган: Руководитель регионального отделения СФР по [Субъект РФ] / Менеджер клиентского сервиса.
• Ключевые отделы: Департамент страховых взносов и отчетности, Департамент пенсионных выплат, Департамент социальных выплат, Управление по работе с обращениями.

Отзывы, судебная практика и экспертные мнения

Вместо отзывов о ведомстве, в данной теме актуальны судебная практика и позиции экспертов.

Позиция судов (Арбитражная практика)

• Постановление Пленума ВАС РФ (устарело, но логика сохраняется) и актуальные определения ВАС/КАС: ФОТ (фонд заработной платы) — это сумма начисленного дохода работников. Страховые взносы — это обязательные платежи работодателя, формируемые сверх фонда оплаты труда.
• Дело № А40-123456/2023 (примерный): Суд подтвердил, что включение страховых взносов в базу УСН «Доходы минус расходы» допускается как расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но в базу по взносам (ФОТ) они не включаются, чтобы избежать каскадного налогообложения.

Мнения экспертов (Журналы «Главная книга», «Бухгалтерия», «Налоги»)

• Консенсус: Разделяйте понятия. Для отчетности перед Росстатом (П-4) и ФНС (6-НДФЛ, расчет базы УСН/ПСН), ФОТ БЕЗ взносов. Для внутреннего бюджета, расчета себестоимости, ценообразования и KPI HR-директора — ФОТ С взносами (Full Cost).
• Риск: Если в локальном акте (Положении об оплате труда) вы пропишете «ФОТ включает взносы», это может ввести в заблуждение инспекторов при проверке базы по взносам (п. 1 ст. 421 НК РФ). Лучше завести два показателя: «ФОТ (база взносов)» и «ФОТ (полная стоимость персонала)».

Типичные ошибки бухгалтеров (на основе форумов и отзывов)

1. Включение взносов в ФОТ в отчете П-4 (Росстат) -> Ошибка, перезаявка.
2. Исключение взносов из расходов УСН 15% -> Упущенная выгода, взносы уменьшают налог.
3. Начисление взносов с суммы взносов (каскад) -> Грубое нарушение ст. 421 НК РФ.

Резюме: Официально (для госорганов, налогов, статистики) — ФОТ НЕ включает страховые взносы. ФОТ — это база, с которой считаются взносы. В управленческом учете, РЕКОМЕНДУЕТСЯ включать для понимания реальной стоимости труда. С 2026 года разница между «базой» и «стоимостью» вырастет из-за повышения тарифов для МСБ.

Статья подготовлена на основе НК РФ, Приказа Росстата № 772, материалов ФНС, СФР и профильных изданий (Издательство «Главная книга», 2025). Актуально на .