Важно: Несмотря на распространённое заблуждение, пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами в большинстве случаев․ Однако существуют нюансы, которые необходимо учитывать работодателям и бухгалтерам․ В данной статье разберём актуальные правила на 2024–2026 годы․

Основное правило: больничный не облагается страховыми взносами

Согласно законодательству РФ, пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование (ВНиМ)․

Это закреплено в следующих нормативных актах:

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от № 117-ФЗ
• Федеральный закон от № 212-ФЗ (в части социальных взносов)
• Закон от № 152-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе ОПС»

Ключевые исключения и особые случаи

Первые три дня больничного листа

С 2021 года работодатель оплачивает первые три дня временной нетрудоспособности из собственных средств․ Остальные дни, за счёт ФСС․

Важный вопрос: облагаются ли страховыми взносами эти три дня, оплачиваемые работодателем?

Ответ: Нет, не облагаются․ Согласно разъяснениям экспертов ГАРАНТ․РУ и КонсультантПлюс, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт средств работодателя (первые три дня), не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ․

Взносы на травматизм (по 125-ФЗ)

Пособия по временной нетрудоспособности также не облагаются взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний․

Расчёт больничного в 2024–2026 годах: влияние страховых взносов

Хотя сами пособия не облагаются взносами, страховые взносы играют ключевую роль при расчёте размера больничного:

Формула расчёта среднего дневного заработка для больничного:

Средний дневной заработок = (Выплаты за расчётный период, на которые начислены взносы на ОСС) ÷ 730

Затем результат умножается на процент, соответствующий стажу:

• до 5 лет — 60%
• 5–8 лет — 80%
• от 8 лет, 100%

Когда выплаты по ГПХ учитываются в расчёте больничного

По логике законодательства, все выплаты по трудовому договору в расчётном периоде, а также те выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПХ), с которых перечислено взносов ВНиМ более 5 652,22 руб․ в 2023 году, должны быть учтены в расчёте больничного 2024 года․

Сравнительная таблица: что облагается взносами, что нет

Ключевые изменения в 2024–2026 годах

1. Повышение предельной базы для взносов: в 2025 году лимит повысился с 2 225 000 до 2 759 000 рублей, что повлияло на максимальный размер больничного в 2026 году;
2. Новые правила оформления: с 2024 года активно внедряются электронные больничные листы (ЭЛН)․
3. Условие для получения больничного: в 2024 году необходимо, чтобы в 2023 году человек работал по трудовому договору и за него заплатили не менее 5 652,22 руб․ взносов․

Частые ошибки работодателей

• Ошибка 1: Начисление страховых взносов на сумму пособия по больничному листу — неправомерно․
• Ошибка 2: Исключение первых трёх дней из расчёта стажа для пенсионных целей — пособие засчитывается в страховой стаж․
• Ошибка 3: Не включение в расчёт больничного выплат по ГПХ, если с них уплачены взносы ВНиМ․

Контакты для обращений

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Официальный сайт: www․nalog․gov․ru

Единый контакт-центр: 8 (800) -22-22-22 (звонок бесплатный)

Электронный адрес: info@nalog․ru

Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2․nalog․ru

Социальный Фонд России (SFR, с 2023 года — объединение ПФР и ФСС)

Официальный сайт: sfr․gov․ru

Единая горячая линия: 8 (800) -00-03-03

Личный кабинет застрахованного лица: lk․sfr․gov․ru

Министерство труда и социальной защиты РФ

Официальный сайт: mintrud․gov․ru

Телефон: +7 (495) -28-00-00

Руководство Социального Фонда России

Председатель — Савинов Алексей Валерьевич

Приём граждан: через электронную форму на сайте sfr․gov․ru или в региональных отделениях

Структура отделов СФР

• Отдел назначения пособий — рассмотрение заявлений, назначение и выплата пособий
• Отдел страхового учёта, ведение индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц
• Отдел контроля и аудита — проверка правильности начисления и выплаты пособий
• Отдел работы с работодателями — консультирование по вопросам начисления взносов и оформления документов

График личного приёма в СФР

Личный приём граждан осуществляется в региональных отделениях СФР:

• Понедельник–четверг: с 8:30 до 17:30
• Пятница: с 8:30 до 16:30
• Выходные дни: суббота, воскресенье

Рекомендация: предварительная запись через личный кабинет на сайте sfr․gov․ru или по телефону горячей линии․

Отзывы и практика

Положительные отзывы:

• «Переход на электронные больничные значительно упростил процесс — не нужно носить бумаги» — Иван К․, бухгалтер
• «Пособие пришло на карту в течение 5 дней после закрытия больничного», Мария С․, работница офиса

Проблемные моменты:

• Задержки в начислении при смене работодателя в расчётном периоде
• Сложности с подтверждением стажа при отсутствии данных в СФР
• Необходимость дополнительных документов для больничных, оформленных в иностранных клиниках

Главное правило: пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами ни в части, оплачиваемой работодателем, ни в части, выплачиваемой ФСС (СФР)․

Однако для правильного расчёта больничного необходимо учитывать:

1. Предельные базы для начисления взносов за расчётный период
2. Факт уплаты взносов ВНиМ в минимально необходимом размере
3. Включение в расчёт выплат по ГПХ при условии уплаты с них взносов

Для получения консультации рекомендуется обращаться в Социальный Фонд России через личный кабинет или горячую линию 8 (800) -00-03-03․

Информация актуальна на ․ При изменении законодательства данные могут быть уточнены на официальных сайтах ФНС России и Социального Фонда России․