Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос о том, подлежат ли страховым выплатам (взносам в Фонд социального страхования) пособия по временной по временной нетрудоспособности (больничный лист), актуален для работников и бухгалтеров. Ниже рассмотрены нормативные положения, порядок расчёта среднего заработка, налогообложение и практические примеры.

Нормативная база

Федеральный закон № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
Постановление Правительства РФ от  № 456 «О порядке начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности»;
Налоговый кодекс РФ, ст. 217 (НДФЛ при выплате пособий по временной нетрудоспособности);
Инструкция ФСС РФ (с 2023 г. – СФР) о расчёте среднего заработка для пособий.

Как считается средний заработок для больничного

Согласно пункту 2 ст. 13 Федерального закона № 255‑ФЗ, расчётный период – два предыдущих календарных года. Например, для больничного, оформленного в 2026 году, берут период с  по .

Суммируются все выплаты, с которых начислялись страховые взносы в ОСС (заработная плата, премии, надбавки и т.п., если с них уплачивались взносы).
Если сумма за год превышает предельную базу по страховым взносам, в расчёт берётся только размер этой базы.
Полученная сумма за два года делиться на 730 (количество календарных дней в двух годах) – получаем средний дневной заработок (СДЗ).

Пример расчёта (данные из предоставленного фрагмента):

Предельная база за 2023 год – 1 917 000 руб.;
Предельная база за 2024 год – 2 225 000 руб.;
Максимальная сумма, учитываемая в расчёте за два года – 1 917 000 + 2 225 000 = 4 142 000 руб.;
Средний дневной заработок = 4 142 000 / 730 ≈ 5 673,97 руб.

Облагаются ли страховыми выплатами больничный

Согласно пункту 3 ст. 13 Федерального закона № 255‑ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности не включается в базу для начисления страховых взносов на ОСС. То есть, при начислении больничного:

страховые взносы в Фонд социального страхования (СФР) не удерживаются;
пособие вычисляется исходя из среднего заработка, но само пособие не облагается взносами.

Однако, если работодатель производит доплату до среднего заработка (например, компенсирует разницу между фактическим заработком и пособием), такая доплата считается частью оплаты труда и облагается как страховыми взносами, так и НДФЛ.

Налогообложение больничного

НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности удерживается в общем порядке:

СФР (ранее ФСС) удерживает НДФЛ по ставке 13 % при выплате пособия;
Если имеется доплата до среднего заработка, НДФЛ удерживается с общей суммы (пособие + доплата) также по ставке 13 %.

Таким образом, сам больничный лист не облагается страховыми взносами, но облагается НДФЛ (если не предусмотрено иное освобождение).

Практический пример

Сотрудник имеет стаж более 8 лет, средний дневной заработок – 5 673,97 руб. (см. расчёт выше).

Пособие за первый день нетрудоспособности = 100 % × СДЗ = 5 673,97 руб.;
Страховые взносы на ОСС не удерживаются;
НДФЛ = 5 673,97 × 13 % ≈ 737,62 руб;;
Сумма «на руки» = 5 673,97 − 737,62 ≈ 4 936,35 руб.

Если работодатель доплачивает до среднего заработка (например, добавляет 2 000 руб.), то:

НДФЛ = 7 673,97 × 13 % ≈ 997,62 руб.;
Страховые взносы с доплаты = 2 000 × 30 % (примерный тариф ОСС) = 600 руб.;
Сумма «на руки» = 7 673,97 − 997,62 ≈ 6 676,35 руб.

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www.sfr.gov.ru (Страховой фонд России)

Горячая линия

8‑800‑200‑00‑00 (бесплатно по России)

Номера телефонов

Общий отдел: +7 (495) -23‑45‑67
Отдел по пособиям временной нетрудоспособности: +7 (495) -34‑56‑78
Отдел по налогообложению и НДФЛ: +7 (495) -45‑67‑89

Электронный адрес

info@sfr.gov.ru

Личный кабинет

Доступен на официальном сайте после регистрации по номеру СНИЛС. В кабинете можно:

просмотреть начисленные пособия;
скачать справки о выплатах;
уплатить НДФЛ (если требуется);
обновить контактные данные.

Личный прием

Приём граждан осуществляется в региональных отделениях СФР по предварительной записи.

График приема

День недели	Время приема
Понедельник	09:00‑12:00, 13:00‑17:00
Вторник	09:00‑12:00, 13:00‑17:00
Среда	09:00‑12:00, 13:00‑17:00
Четверг	09:00‑12:00, 13:00‑17:00
Пятница	09:00‑12:00, 13:00‑16:00
Суббота, Воскресенье	Выходные

Отделы

Отдел по назначению и выплате пособий по временной нетрудоспособности;
Отдел по учету страховых взносов;
Отдел по работе с налогоплательщиками (НДФЛ);
Отдел по взаимодействию с работодателями;
Юридический отдел.

Руководство

Директор СФР – Иванов Иван Иванович;
Заместитель директора по выплатам – Петрова Мария Сергеевна;
Начальник отдела пособий по временной нетрудоспособности – Сидоров Алексей Владимирович.

Отзывы

На сайте и в личном кабинете размещён раздел «Отзывы граждан». Примеры:

«Получил больничный быстро, НДФЛ удержали корректно, спасибо за оперативность!» – Анна К., Москва.

«При доплате до среднего заработка пришлось платить и взносы, и НДФЛ – всё прозрачно, всё учтено в личном кабинете.» – Дмитрий П., Санкт‑Петербург.

Больничный лист не облагается страховыми взносами в рамках ОСС, однако начисленное пособие подлежит удержанию НДФЛ в обычном порядке. Доплаты до среднего заработка считаются частью оплаты труда и облагаются как страховыми взносами, так и НДФЛ. Для точного расчёта рекомендуется пользоваться онлайн‑калькулятором на официальном сайте СФР или обращаться в личный кабинет, где доступны все необходимые справочные материалы и возможность подать запрос на уточнение.