Дата актуализации: .

Содержание

1. Что такое пособие по временной нетрудоспособности?
2. Нормативная база‚ подтверждающая отсутствие страховых взносов
3. Кто выплачивает пособие и как это влияет на налогообложение
4. НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности
5. Почему страховые взносы не взимаются
6. Предельные величины базы для исчисления взносов
7. Практические примеры расчёта
8. Часто задаваемые вопросы

---

Что такое пособие по временной нетрудоспособности?

Пособие по временной нетрудоспособности (далее – ПВН) – это денежная выплата‚ которую получает застрахованное лицо в случае болезни‚ травмы‚ прохождения медицинского осмотра или карантина‚ когда он временно не может выполнять свои трудовые функции. Выплата осуществляется:

• Фондом социального страхования (ФСС) – если больничный лист выдан медицинским учреждением;
• Работодателем – в первые три дня нетрудоспособности (по соглашению сторон или в соответствии с коллективным договором).

Нормативная база‚ подтверждающая отсутствие страховых взносов

Основные положения‚ на которых строится вывод о том‚ что с ПВН не уплачиваются страховые взносы:

1. Налоговый кодекс РФ‚ статья 422‚ пункт 1 подпункт 1 – пособия по временной нетрудоспособности относятся к государственным пособиям‚ освобождённым от начисления страховых взносов.
2. Федеральный закон № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»‚ часть 1 статьи 1.4 – устанавливает‚ что выплаты по данному виду страхования не являются объектом обложения страховыми взносами.
3. Федеральный закон № 125-ФЗ «О добровольном медицинском страховании»‚ пункт 1 статьи 20.2 – подтверждает освобождение от взносов пособий‚ выплачиваемых за счёт средств ФСС.
4. Налоговый кодекс РФ‚ статья 431 – регламентирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов‚ указывая‚ что база для начисления взносов по ОПС и ОСС имеет предельную величину‚ после которой взносы не взимаются; ПВН не попадает в эту базу.

Кто выплачивает пособие и как это влияет на налогообложение

Источник выплаты определяет‚ какие налоги и сборы могут быть применены:

Источник выплаты	НДФЛ	Страховые взносы (ОПС‚ ОСС‚ ФОМС‚ ВНиМ)
ФСС (из средств фонда)	Удерживается‚ если пособие превышает необлагаемый минимум (см. ниже)	Не уплачиваются
Работодатель (первые 3 дня)	Удерживается в полном объёме (как обычный доход)	Не уплачиваются

Важно: независимо от источника‚ страховые взносы с ПВН не начисляются.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности

Хотя страховые взносы отсутствуют‚ НДФЛ может быть удержан:

• Если пособие выплачивает работодатель – весь облагаемый доход подлежит обложению по стандартной ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.).
• Если пособие выплачивает ФСС – НДФЛ удерживается только с той части‚ которая превышает сумму‚ не облагаемую налогом (в 2026 году необлагаемый минимум составляет 12 000 руб. в месяц).

Пример расчёта НДФЛ при выплате ФСС:

1. Пособие за месяц – 20 000 руб.
2. Необлагаемый минимум – 12 000 руб.
3. Облагаемая база – 20 000 – 12 000 = 8 000 руб.
4. НДФЛ (13 %) – 1 040 руб.

Почему страховые взносы не взимаются

Страховые взносы предназначены для формирования средств будущих выплат по обязательным видам страхования (пенсионное‚ медицинское‚ социальное). Пособие по временной нетрудоспособности уже финансируется за счёт взносов‚ уплаченных работодателем в ФСС. Поэтому двойное обложение было бы нелогично и противоречит принципу социальной справедливости‚ закреплённому в законодательстве.

Предельные величины базы для исчисления взносов

Согласно ст. 425 НК РФ‚ база для начисления страховых взносов имеет верхний предел:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1 465 000 руб. в год (2026 г.).
• Обязательное социальное страхование (ОСС) на случай ВНиМ – 966 000 руб. в год.
• После превышения этих сумм взносы не начисляются.

Пособие по временной нетрудоспособности не включается в указанную базу‚ поэтому предельные величины не влияют на его выплату.

Практические примеры расчёта

Пример 1: Выплата ФСС

Сотрудник заболел на 10 календарных дней. Средний дневной заработок – 1 200 руб.

• Пособие = 1 200 × 10 = 12 000 руб.
• Необлагаемый минимум НДФЛ = 12 000 руб. (за месяц).
• НДФЛ не удерживается (пособие равно минимуму).
• Страховые взносы – не уплачиваются.

Пример 2: Выплата работодателем (первые 3 дня)

Сотрудник получил больничный лист на 5 дней. Средний дневной заработок – 1 500 руб.

• Первые 3 дня оплачивает работодатель: 1 500 × 3 = 4 500 руб.
• Оставшиеся 2 дня оплачивает ФСС: 1 500 × 2 = 3 000 руб.
• НДФЛ с выплаты работодателя: 4 500 × 13 % = 585 руб.
• НДФЛ с выплаты ФСС: база = 3 000 – 12 000 (необлагаемый минимум) = 0 → НДФЛ не удерживается.
• Страховые взносы с обеих частей – не уплачиваются.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли включать ПВН в расчёт среднего заработка для отпуска?

Да‚ пособие по временной нетрудоспособности учитывается при расчёте среднего заработка‚ если оно выплачивалось за расчётный период.

Можно ли получить вычет по НДФЛ на пособие по ВНиМ?

Нет‚ пособие не является доходом‚ подлежащим стандартным вычетам (например‚ на ребёнка). Оно облагается только в части‚ превышающей необлагаемый минимум.

Что делать‚ если работодатель ошибочно удержал страховые взносы с ПВН?

Сотрудник имеет право потребовать возврата незаконно удержанных сумм через бухгалтерию или обратиться в трудовую инспекцию. Работодатель обязан исправить ошибку и сделать корректировку в расчёте с ФСС.

Влияет ли размер пособия на будущую пенсию?

Пособие по ВНиМ не учитывается при формировании пенсионных прав‚ поскольку с него не уплачиваются страховые взносы в ОПС.

Есть ли исключения для пособий по беременности и родам?

Декретные выплаты также относятся к государственным пособиям и не облагаются страховыми взносами‚ но они подлежат обложению НДФЛ в полном объёме (без необлагаемого минимума).

---