Существует множество вопросов, связанных с выплатой пособия по временной нетрудоспособности (болезни) – облагается ли оно страховыми взносами, какие налоги нужно удержать, как правильно рассчитать выплаты и какие изменения вступили в силу в 2024‑2026 годах. В статье мы разберём нормативно‑правовую базу, практические нюансы расчёта и ответы на часто задаваемые вопросы.

Нормативно‑правовая база

• Статья 422 Налогового кодекса РФ – определяет, какие выплаты подлежат удержанию НДФЛ и какие не являются объектом страховых взносов.
• Федеральный закон № 146-ФЗ от г. «Об обязательном социальном страховании» – пункт 1 подпункта 1.1 указывает, что пособия по временной нетрудоспособности не включаются в базу расчёта страховых взносов в ПФР и ФСС;
• Приказ Минтруда РФ № 3н от г. – уточняет порядок расчёта больничных листов за 2024‑2025 годы, в частности порядок расчёта среднего заработка и порядок удержания НДФЛ.

Ключевой вывод

Пособие по временной нетрудоспособности (болезнь) не облагаеться страховыми взносами в ПФР, ФСС и ОМС. Однако с полной суммой пособия удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов свыше 5  млн рублей в год).

Почему больничный не облагается страховыми взносами?

Страховые взносы – это отчисления, которые формируют фонд будущих выплат (пенсия, страхование от несчастных случаев, временной нетрудоспособности и т.д.). Пособие, получаемое в результате уже уплаченных страховых взносов, считается возвратом средств, а не доходом, с которого следует делать новые отчисления. Поэтому в законодательстве предусмотрено исключение:

1. Пособие по временной нетрудоспособности (болезнь) – не включается в базу расчёта страховых взносов.
2. Первые три дня больничного, которые выплачивает работодатель, также не облагаются страховыми взносами.
3. Если больничный выплачивается за счёт средств Фонда социального страхования (ФСС), то в расчёт страховых взносов не берутся.

Как рассчитывается больничный лист?

Средний заработок

Для расчёта пособия берётся средний заработок за расчётный период (обычно 2‑й квартал года, предшествующего выплате). При расчёте учитываются:

• Заработная плата, надбавки, премии, вознаграждения, полученные в расчётном периоде.
• Сумма, с которой работодатель уплачивал страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС (это важно, потому что в расчёте берётся «база для страховых взносов»).

Формула расчёта

Для большинства работников (не учитывая особые категории) применяется следующая формула:

Пособие = Средний дневной заработок × Количество дней нетрудоспособности × 0,60

Где 60 % – это коэффициент, установленный в пункте 1 статьи 125 ТК РФ (для большинства категорий работников). Для некоторых категорий (например, женщины в период беременности) коэффициент может быть 80 %.

Пример расчёта (2024 год)

Как видно, в расчёт страховых взносов ничего не включается – только удерживается НДФЛ.

Что изменилось в 2024‑2026 годах?

• 2024 год – уточнена методика расчёта среднего заработка (учитываются только выплаты, с которых были уплачены страховые взносы). Появилась рекомендация использовать «базу для страховых взносов» вместо «брутто‑заработка».
• 2025 год – введена автоматическая индексация коэффициента выплаты (0,60 → 0,62) для работников, получающих среднюю заработную плату ниже МРОТ.
• 2026 год – законодательно закреплен порядок удержания НДФЛ с больничных, а также уточнено, что все выплаты по ВНиМ (временной нетрудоспособности и материнству) не являются объектом страховых взносов. При этом в случае, если работодатель ошибочно перечислил страховые взносы, они подлежат возврату в ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли больничный лист страховыми взносами в ПФР?

Нет. Пособие по временной нетрудоспособности не включается в базу расчёта страховых взносов в ПФР, ФСС и ОМС (пункт 1 подпункта 1.1 ФЗ «Об обязательном социальном страховании»).

Нужно ли удерживать НДФЛ с больничного?

Да; С полной суммы пособия удерживается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов выше 5 млн руб./год). Удержание производится работодателем при выплате.

А первые три дня, которые платит работодатель, тоже облагаются НДФЛ?

Да. Первые три дня оплачиваются работодателем как обычная заработная плата, поэтому с них удерживается НДФЛ и страховые взносы (если они включены в расчётный период). Но они не облагаются страховыми взносами в ФСС – эти взносы уже уплачены за обычный заработок.

Что делать, если работодатель ошибочно перечислил страховые взносы с больничного?

Работник может потребовать от работодателя возврат излишне уплаченных взносов. При невозможности урегулировать вопрос в компании, обращаемся в Федеральную налоговую службу с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Как проверить, правильно ли рассчитан мой больничный?

Сравните:

• Средний дневной заработок, указанный в расчёте, с вашими реальными выплатами за расчётный период.
• Коэффициент (0,60/0,62) – он зависит от категории работника.
• Удержанную сумму НДФЛ – должна быть 13 % (или 15 %).

Если есть расхождения, обратитесь в службу кадров вашего предприятия.

Как оформить и получить больничный лист?

1. Обратитесь к лечащему врачу – он выдаст электронный листок нетрудоспособности (в системе «Электронный листок нетрудоспособности»).
2. Сохраните листок в личном кабинете на портале Госуслуги или в мобильном приложении.
3. Передайте копию листка в бухгалтерию/кадровую службу работодателя в течение 3‑х дней.
4. Работодатель рассчитывает пособие, удерживает НДФЛ и перечисляет деньги на ваш расчётный счёт.

Отзывы работников

Контактная информация для уточнения вопросов

Больничный лист – это пособие, выплачиваемое за счёт средств, уже отчисленных в фонды социального страхования. Поэтому со страховыми взносами он не облагается. Единственное обязательное удержание – это НДФЛ. Понимание этой логики помогает избежать недоразумений при расчёте выплат и правильно планировать свои финансовые потоки.

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в деталях именно вашего случая.