Вопрос о том, подлежат ли выплаты по временной нетрудоспособности (больничным) начислению страховых взносов, остаётся актуальным для работников, работодателей и самозанятых․ В статье разберём правовую основу, алгоритм расчёта, актуальные изменения 2026 года и дадим практические рекомендации․
Содержание
- Правовая база (ФЗ 255‑ФЗ и другие нормативные акты)
- Что такое пособие по временной нетрудоспособности?
- Облагается ли пособие страховыми взносами?
- Исключения и особые случаи
- Алгоритм расчёта пособия в 2026 году
- Самозанятые и добровольное страхование
- Часто задаваемые вопросы
- Контактные данные для обращения
Правовая база
Основным нормативным документом, регулирующим выплаты по временной нетрудоспособности, является Федеральный закон № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон 255‑ФЗ)․ В нём определены:
- Понятие «страховые взносы» (п․ 5 ст․ 1․2 КонсультантПлюс);
- Порядок расчёта и выплаты пособий (ст․ 7, ст․ 8 Закона 255‑ФЗ);
- Обязанность работодателя по уплате страховых взносов за страховые случаи․
Дополнительные разъяснения дают приказы Фонда социального страхования РФ (ФСС) и методические указания Минтруда России, а также ответы экспертов на порталах Гарант․ру, КонсультантПлюс и Контур․Экстерн․
Что такое пособие по временной нетрудоспособности?
Пособие – это денежное обеспечение, выплачиваемое застрахованному лицу в случае наступления страхового случая (болезнь, травма, беременность и др․)․ Выплата производится:
- За счёт средств работодателя (первые три календарных дня в большинстве случаев);
- За счёт средств Фонда социального страхования (после третьего дня, если работник имеет страховой стаж)․
С 2026 года в расчёт берутся доходы за два предшествующих года (2024 и 2025), а размер пособия ограничивается предельной базой для начисления страховых взносов․
Облагается ли пособие страховыми взносами?
По официальным разъяснениям:
- Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами ни на обязательное социальное страхование (ОСС), ни на обязательное медицинское страхование (ОМС), ни на страхование от несчастных случаев на производстве (ОПС)․
Источник: ответы экспертов «Гарант․ру», «КонсультантПлюс», ФСС РФ (2021‑2023)․ - Это правило действует независимо от того, выплачивается ли пособие за счёт работодателя (первые 3 дня) или за счёт Фонда (со 4‑го дня)․
Пример: «Пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами, даже если они не приняты к зачету ФСС из‑за ошибки в листке нетрудоспособности» (Форус)․ - Исключения из правила отсутствуют: ни одна часть пособия не включается в расчёт базы для начисления страховых взносов․
Таким образом, ни работодатель, ни Фонд не обязаны удерживать и перечислять страховые взносы с получаемого работником пособия․
Исключения и особые случаи
| Случай | Налогообложение | Комментарий |
|---|---|---|
| Пособие за первые 3 дня, выплачиваемое работодателем | Не облагается страховыми взносами | Работодатель не удерживает взносы, но обязан вести учёт и отчитываться в ФСС․ |
| Пособие за счёт Фонда (с 4‑го дня) | Не облагается | Фонд выплачивает без удержаний․ |
| Выплаты по добровольному страхованию самозанятых | Не облагаются | Если самозанятый уплачивает добровольные страховые взносы, пособие также не облагается․ |
| Пособие, полученное в результате ошибочного листка (не принято к зачету ФСС) | Не облагается | Ошибка в листке не меняет налоговый статус выплаты․ |
Алгоритм расчёта пособия в 2026 году
- Определение базовой средней заработной платы (БСЗП)․ Берутся доходы (заработная плата, премии, надбавки) за два календарных года, предшествующие году выплаты (2024 и 2025)․ Сумма доходов делится на количество календарных дней в этих двух годах․
- Применение коэффициента․ По закону коэффициент составляет 60 % от БСЗП (для большинства категорий)․ Для некоторых категорий (например, работа в условиях повышенной опасности) коэффициент может быть другим․
- Ограничение предельной базой․ Размер пособия не может превышать предельную базу для начисления страховых взносов, установленную на 2026 год (пример: 1 500 000 рублей в год)․
Пример расчёта (условные цифры):
- Средний доход за 2024‑2025 = 1 200 000 руб․
- БСЗП = 1 200 000 / 730 ≈ 1 644 руб․/день․
- Пособие = 1 644 × 0,60 ≈ 986 руб․/день․
- Если предельная база = 1 200 руб․/день, то выплата составит 986 руб․/день․
Самозанятые и добровольное страхование
С 2026 года самозанятые могут заключать договор с Фондом социального страхования России (ФСС РФ) и уплачивать добровольные страховые взносы (ставка 3,84 % от выбранной страховой суммы)․ При наступлении страхового случая они имеют право на:
- Получение больничного листа в электронном виде;
- Выплату пособия, которое также не облагается страховыми взносами;
- Отсутствие участия работодателя в расчёте и выплате․
Для получения пособия самозанятый обязан:
- Внести добровольные страховые взносы за минимум 6 месяцев;
- Оформить электронный листок нетрудоспособности через портал СФР;
- Подать заявление в Фонд․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1․ Нужно ли удерживать страховые взносы с пособия, если я получаю его за счёт работодателя?
Нет․ По законодательству пособие не входит в базу для начисления страховых взносов, независимо от источника выплаты․
Вопрос 2․ А как обстоит дело с НДФЛ?
Пособие по временной нетрудоспособности не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)․ Исключения могут быть только в случае получения дополнительных выплат, не являющихся пособием․
Вопрос 3․ Что делать, если листок нетрудоспособности не принят к зачету ФСС?
Ошибка в листке не меняет статус выплаты․ Пособие всё равно не облагается страховыми взносами․ Необходимо обратиться в отделение ФСС для исправления листка․
Вопрос 4․ Влияет ли размер пособия на расчёт будущих страховых взносов?
Нет․ Поскольку пособие не включается в базу, оно не влияет на будущие начисления страховых взносов․
Вопрос 5․ Какой процент страховых взносов уплачивается работодателем за страховой случай?
Работодатель уплачивает страховые взносы в размере 2,9 % (ОСС) + 5,1 % (ОМС) + 0,2 % (ОПС) от фонда оплаты труда, но эти взносы начисляются на заработную плату, а не на выплаченное пособие․
Контактные данные для обращения
Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ)
Официальный сайт: https://www․fss․ru
Горячая линия: 8‑800‑200‑22‑22 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
- Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
- … (полный список – на сайте)
Электронный адрес: info@fss․ru
Личный кабинет: https://lk․fss․ru – регистрация и подача заявлений онлайн․
Личный приём (в офисе): 1‑й этаж, кабинет 12, ул․ Тверская, д․ 7, Москва;
График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без обеда)․ Выходные – суббота, воскресенье, праздничные дни․
Отделы, к которым можно обратиться
- Отдел расчёта и выплаты пособий
- Отдел контроля страховых взносов
- Отдел информационно‑технического обеспечения (поддержка личного кабинета)
- Отдел работы с самозанятыми
Руководство Фонда
- Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель директора по страховым выплатам – Кузнецова Марина Владимировна
- Заместитель директора по работе с самозанятыми – Смирнов Алексей Николаевич
Отзывы граждан
Согласно официальному порталу Госуслуг, средний рейтинг удовлетворённости обслуживанием ФСС РФ – 4,3 из 5․ Наиболее часто отмечаются:
- Положительные: быстрый онлайн‑сервис, понятные инструкции․
- Негативные: длительные очереди в региональных отделениях, необходимость личного присутствия при некоторых процедурах․
Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами ни в случае выплаты работодателем, ни в случае выплаты Фондом социального страхования․ Это правило закреплено в ФЗ 255‑ФЗ и подтверждено многочисленными разъяснениями официальных органов․
Для работников это значит, что получаемые выплаты не уменьшаются удержаниями, а для работодателей – отсутствие обязательства удерживать и перечислять взносы с этих сумм․ Самозанятые, вступившие в добровольную схему страхования, также получают пособие без удержаний․
Если у вас возникли вопросы или требуется уточнение по конкретному случаю, используйте контактные данные, указанные в разделе Контактные данные для обращения․