Недоимка по страховым взносам – это сумма‚ которую страхователь (организация или ИП) не перечислил в срок в фонды обязательного социального страхования (ПФР‚ ФСС‚ СФР и др.). Такая задолженность влечёт начисление пени и‚ при выявлении контролирующими органами‚ штрафов. Ниже представлен подробный руководство по уплате недоимки‚ включая нормативную базу‚ порядок действий‚ образец платежного поручения‚ реквизиты и КБК‚ а также бухгалтерские проводки.

Нормативная база

• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» – статьи 26.6 и 26.9 регулируют взыскание недоимки‚ пени и штрафов;
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – аналогичные положения для СФР.
• Налоговый кодекс РФ – главы‚ касающиеся уплаты страховых взносов в бюджет (КБК‚ сроки‚ порядок зачёта ЕНП).
• Приказы Минфина и Минтруда – устанавливают актуальные реквизиты и КБК для каждого вида взносов (например‚ приказ Минтруда от № 123‑н о КБК для взносов на травматизм в СФР с ).

Последовательность действий при уплате недоимки

1. Выявление недоимки – через внутренний контроль‚ выездную проверку ФСС/ПФР или уведомление налогового органа.
2. Получение требования об уплате – согласно ст. 26.9 ФЗ‑125‚ территориальный орган направляет письменное извещение с указанием суммы основного долга‚ пени и штрафа‚ а также срока уплаты (обычно не менее 10 рабочих дней).
3. Формирование платежного поручения – заполняется по установленному образцу (см. раздел 3). Важно указать правильный КБК‚ получателя (Фонд)‚ ИНН/КПП страхователя и назначение платежа.
4. Перечисление средств – через банк‑клиент или онлайн‑банк. При отсутствии средств на счету возможно зачисление ЕНП (единого налогового платежа) в счёт недоимки по порядку‚ установленному ст. 26.6 (сначала НДФЛ‚ затем агентский НДФЛ‚ потом иные налоги и страховые взносы).
5. Подтверждение оплаты – сохраняется копия платежного поручения и выписка из банка. При необходимости направляется уведомление в контролирующий орган о выполнении требования.
6. Учет в бухгалтерии – отражается проводкой по начислению недоимки‚ пени и штрафа‚ а затем проводкой по их оплате (см. раздел 5).

Образец платежного поручения на уплату недоимки по страховым взносам

Ниже приведён типовой шаблон‚ актуальный для 2025‑2024‑2023 годов (при необходимости меняются только год и КБК).

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № ___________ от «__» __________ 20__ г.

Плательщик:
 Наименование: ______________________________
 ИНН: ______________________ КПП: __________
 Банк: ______________________ БИК: __________
 Расчётный счёт: ____________________________

Получатель:
 Наименование: Федеральное казначейство (или конкретный фонд: ПФР‚ ФСС‚ СФР)
 ИНН: ______________________ КПП: __________
 Банк получателя: ______________________ БИК: __________
 Расчётный счёт получателя: __________________

Сумма прописью: __________________________________ рублей __ копеек
Сумма цифрами: ______________________ руб. __ коп.
Назначение платежа:
 Уплата недоимки по страховым взносам за период __.__.20__ – __.__.20__
 КБК: ______________________
 Основание: требование № ___________ от «__» __________ 20__ г.
 (при наличии) пени: __________ руб.‚ штраф: __________ руб.

Подпись плательщика ___________________ М.П.

Важно: поле «Назначение платежа» должно содержать точную формулировку‚ иначе платёж может быть зачислен не на тот счёт‚ что приведёт к образованию новой недоимки.

Реквизиты и КБК для уплаты взносов (включая травматизм в СФР с )

Общие КБК (страховые взносы в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС)

• ПФР – страховые взносы на пенсионное страхование: 182 1 02 00110 06 0000 110
• ФСС – взносы на социальное страхование от несчастных случаев: 182 1 02 00210 06 0000 110
• ФОМС – взносы на обязательное медицинское страхование: 182 1 02 00310 06 0000 110

КБК для взносов на травматизм в СФР (с )

• КБК: 182 1 02 00410 06 0000 110 (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
• Получатель: СФР (Страховой фонд России)
• ИНН получателя: 7707083893‚ КПП: 770701001

Реквизиты получателя (пример для СФР)

• Наименование: Федеральное казначейство – Отделение по работе со СФР
• Банк получателя: Центральный банк РФ
• БИК: 044525000
• Расчётный счёт: 40102###-###-####0001

При оплате взносов за другие периоды (2025‚ 2024‚ 2023 гг.) используйте соответствующие КБК‚ указанные в приказах Минтруда за эти годы (например‚ приказ № 45‑н от для 2024 года).

Бухгалтерский учет недоимки‚ пени и штрафов

В бюджетных учреждениях и коммерческих организациях учет ведется по следующим счетам (пример для бухгалтерии по российским стандартам):

Начисление недоимки

• Дебет 91.02 «Прочие доходы и расходы» – Кредит 76.05 «Расчеты по страховым взносам» – сумма недоимки.
• Дебет 91.02 – Кредит 68.02 «Расчеты по пеням и штрафам» – сумма пени.
• Дебет 91.02 – Кредит 68.03 «Расчеты по штрафам» – сумма штрафа.

Оплата недоимки

• Дебет 76.05 «Расчеты по страховым взносам» – Кредит 51 «Расчетный счет» – оплата основного долга.
• Дебет 68.02 – Кредит 51 – оплата пени.
• Дебет 68.03 – Кредит 51 – оплата штрафа.

Пример проводок (данные из запроса)

В бюджетном учреждении выявлена недоимка за октябрь и декабрь 2018 г.:

• Недоимка: 66‚00 руб. → Дт 91.02 Кт 76.05 66‚00
• Штраф: 13‚20 руб. → Дт 91.02 Кт 68.03 13‚20
• Пени: 7‚96 руб. → Дт 91.02 Кт 68.02 7‚96

При оплате:

• Дт 76.05 Кт 51 66‚00
• Дт 68.03 Кт 51 13‚20
• Дт 68.02 Кт 51 7‚96

Ответственность за неуплату недоимки

• Пени – начисляются ежедневно за каждый день просрочки по ставке 1/300 рефинансирующей ставки ЦБ РФ (ст. 26.6 ФЗ‑125).
• Штраф – составляет 20 % от суммы недоимки‚ но не менее 40 000 руб. (ст. 26.9 ФЗ‑125). При повторных нарушениях штраф может увеличиться до 40 %.
• Блокировка операций по счету – при неуплате в течение двух месяцев после требования налоговый орган может обратиться в суд о взыскании задолженности бесспорным порядком (ст. 26.6).
• Возможное привлечение к уголовной ответственности – при крупном размере недоимки (свыше 2‚5 млн руб.) и умышленном уклонении от уплаты.

Полезные советы и часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как избежать формирования недоимки?

• Вести реестр начисленных страховых взносов с контрольными датами уплаты.
• Настраивать автоматические платежи в банк‑клиенте за несколько дней до срока.
• Периодически сверять начисления с данными отчетности (РСВ‚ 4‑ФСС).

Можно ли зачесть ЕНП в счет недоимки по страховым взносам?

Да‚ согласно ст. 26.6 ФЗ‑125‚ ЕНП сначала зачитывается в счет недоимки по НДФЛ‚ затем по агентскому НДФЛ‚ а после – по иным налогам‚ сборам и страховым взносам. Однако такой зачёт возможен только при наличии достаточной суммы ЕНП на лицевом счете налогоплательщика.

Что делать‚ если в платежном поручении допущена ошибка в КБК?

• Немедленно направить в банк запрос на отзыв платежа (если он ещё не исполнен).
• Если платёж уже зачислен на неправильный счёт – подать уточняющее заявление в получающий фонд с приложением копии платежного поручения и пояснением ошибки;
• При необходимости уплатить недостающую сумму повторно с правильным КБК.

Где взять актуальные реквизиты и КБК?

Актуальные реквизиты публикуются на официальных сайтах фондов (ПФР‚ ФСС‚ СФР) и в разделе «Нормативные акты» портала КонсультантПлюс. Также можно воспользоваться сервисом «Горячая линия» КонсультантПлюс для получения бесплатного пробного доступа на 2 дня.

Оплата недоимки по страховым взносам – обязательная процедура‚ требующая внимательного отношения к деталям: правильному указанию КБК‚ своевременному получению и исполнению требования‚ точному отражению в бухгалтерском учете. Соблюдение представленного алгоритма позволит избежать начисления пени и штрафов‚ а также минимизировать риски споров с контролирующими органами. Рекомендуем регулярно проводить внутренние проверки и использовать актуальные образцы платежных поручений‚ доступные в профессиональных справочных системах (КонсультантПлюс‚ Гарант и др.).

Статья подготовлена на основе информации‚ доступной на .