Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Важное примечание: С 1 января 2023 года Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в Социальный фонд России (СФР). Администрирование и контроль за исчислением и уплатой страховых взносов полностью перешло к Федеральной налоговой службе (ФНС России). Статья подготовлена с учетом изменений, действующих на .

Описание: Порядок начисления, исчисления и уплаты страховых взносов

Нормативная база и расчетный период

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, перенесены в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) (раздел XI «Страховые взносы в Российской Федерации», глава 34 «Страховые взносы»).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ). Учитываются все платежи, произведенные в течение года нарастающим итогом. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Кто платит и за кого

Страхователи-работодатели (организации, ИП с наемными работниками) — за работников, включая работающих пенсионеров.
Индивидуальные предприниматели (ИП), обязательные взносы за себя (на ОПС и ОМС).
Самозанятые (НПД) — плательщики) — при найме работников становяться страхователями по общим правилам.

Выплаты, с которых начисляются взносы, определяются Федеральным законом от 05.02.97 № 26-ФЗ (ст. 420 НК РФ). К базе относятся заработная плата, вознаграждения по ГПХ (для физлиц, не являющихся ИП), иные доходы.

Ставки страховых взносов (актуально на 2025–2026 гг.)

Общая базовая ставка для работодателей — 30% (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ОСНС 2,9%). Предельная база начисления на 2025 год установлена в размере 2 225 000 руб. (на 2026 г. — по актуальному приказу Минтруда/ФНС).

Дополнительные взносы (сверх предельной базы):

2025 год: 1% от суммы превышения, но не более 300 888 руб. за расчетный период.
2026 год: 1% от суммы превышения, но не более 321 818 руб. за расчетный период.

Для ИП за себя (фиксированные платежи):

На ОПС: МРОТ × 22% × 12 мес.
На ОМС: МРОТ × 5,1% × 12 мес.
Доп. взнос 1% на ОПС от дохода свыше 300 тыс; руб. в год.

С января 2026 года коммерческие компании обязаны начислять страховые взносы за руководителей с базы, не меньшей федерального МРОТ, если за месяц им начислено меньше.

Формула расчета (нарастающим итогом)

Сумма к уплате за текущий месяц (квартал) определяется формулой:

Сумма к уплате = (База с начала года × Тариф) – Взносы, начисленные с начала года по предыдущий месяц (квартал)

Сроки уплаты и отчетности

Категория плательщика	Срок уплаты взносов	Срок сдачи Расчета по страховым взносам (РСВ)
Работодатели (орг., ИП)	Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (для аванса и зарплаты — по факту начисления). В ЕНП не входят, платятся отдельно.	До 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом: • 25 апреля (1 кв.) • 25 июля (полугодие) • 25 октября (9 мес.) • 25 января (год)
ИП за себя	Ежегодно до 31 декабря текущего года (авансовые платежи — по желанию).

Примечание: Ранее (до 2023 г.) отчетность сдавалась в ПФР до 15-го числа 2-го месяца за отчетный период. Сейчас единый срок — 25-е число в ФНС.

Реквизиты для оплаты (ЕНП и КБК)

С 2023 года платежи производятся в виде Единого налогового платежа (ЕНП) на счет ФНС по единому КБК 182 1 02 01000 01 1000 160 (сводный КБК по взносам). Разбивка по видам взносов (ОПС, ОМС, ОСНС) происходит автоматически в личном кабинете налогоплательщика на основании сданного РСВ.

Просрочка и последствия

По истечении установленных сроков невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается в бесспорном порядке с начислением пени (п. 1 ст. 75 НК РФ), независимо от причин задержки. К недоимке относится и задолженность, выявленная при проверке (письмо ПФР от 11.12.92 № ЮИ-12/258-ИН, сохраняет силу для порядка взыскания).

Исправление ошибок за прошлые периоды

Внесение изменений в начисления за прошлые периоды осуществляется с использованием инструментов исправлений, сторнирования и перерасчетов в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/Орг. на nalog.gov.ru) или через ЭДО. Необходимо сдать уточненный РСВ.

Бухгалтерский учет (проводки)

Начисленные страховые взносы отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с открытием субсчетов:

69.01, Расчеты за ОПС
69.02 — Расчеты за ОМС
69.03 — Расчеты за ОСНС

Дебет: 20, 23, 25, 26, 44, 90, 91 и др. (в зависимости от места применения труда) — Кредит 69.

Контакты для обращений

По вопросам начисления, уплаты, зачисления платежей, получения справок и уточнения РСВ обращайтесь в Федеральную налоговую службу (ФНС России) — единственный администрирующий орган по взносам с 2017 г. (передача полномочий от ПФР).

По вопросам пенсионных прав, стажа, назначения пенсий, материнского капитала, в Социальный фонд России (СФР) (преемник ПФР).

Официальный сайт

ФНС России (взносы, ЕНП, РСВ, ЛК): nalog.gov.ru (раздел «Страховые взносы»)
СФР (пенсии, пособия, стаж): sfr.gov.ru
Госуслуги (универсальный портал): gosuslugi.ru

Горячая линия (Единый контакт-центр)

ФНС России (по налогам и взносам): ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 МСК)
СФР (по пенсиям и социальным выплатам): ###-###-#### (бесплатно по РФ)

Номера телефонов (справочно)

Единый колл-центр ФНС: ###-###-####
Горячая линия ФНС по ЕНП: ###-###-#### (доб. меню)
Контакт-центр СФР: ###-###-####
Телефон вашего Межрайонного инспектората ФНС (МИФНС) указан в ЛК или на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты».

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений через электронную форму на сайтах (личный кабинет / раздел «Обращения»):

ФНС: Через ЛК налогоплательщика («Написать в ФНС») или форму на nalog.gov.ru.
СФР: Через ЛК на lk.sfr.gov.ru или форму на sfr.gov.ru.
Прямых e-mail адресов для массовых обращений по взносам не публикуется (используйте ЛК или ЕНП).

Личный кабинет

Основной инструмент для работы со страховыми взносами — Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП / ЛК Организации) на сайте ФНС.

Возможности ЛК по взносам:

Просмотр состояния ЕНП (баланс, переплаты, задолженность, пени).
Подача Расчета по страховым взносам (РСВ) в электронном виде.
Формирование и отправка уточненных расчетов (исправления за прошлые периоды).
Управление ЕНП: перечисление средств, возврат, зачет на будущие платежи.
Получение справок об отсутствии/наличии задолженности.
Настройка уведомлений о сроках сдачи отчетности и платежей.

Доступ: nalog.gov.ru → «Личный кабинет» (вход через ЕСИА / Госуслуги).

Для вопросов по пенсионным коэффициентам (ИПК) и стажу — Личный кабинет гражданина на сайте СФР (lk.sfr.gov.ru).

Личный прием

В ФНС России: Личный прием руководителей инспекций и их заместителей проводится по вопросам, не решаемым дистанционно. Запись — через ЛК ФНС («Запись на прием») или по телефону ###-###-####.

В СФР (бывший ПФР): Личный прием специалистов клиентской службы проводится по вопросам пенсий, пособий, маткапитала, стажа. Запись — через ЛК СФР, Госуслуги или телефон ###-###-####.

Важно: По вопросам расчета и уплаты взносов (РСВ, ЕНП, пени, переплаты) первично обращайтесь в ФНС (ЛК, телефон, письменное обращение); В СФР не принимают расчеты по взносам с 2017 года.

График приема (типовой)

График устанавливается каждым территориальным органом индивидуально. Примерный стандарт:

Понедельник – Четверг: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00)
Пятница: 09:00 – 16:45 (перерыв 13:00 – 14:00)
Суббота, Воскресенье: Выходной

Точный график и запись на конкретное время — только через Личный кабинет ФНС / СФР или по телефонам горячих линий.

Отделы (Структура, задействованная в работе с взносами)

В ФНС России (Администрирование взносов):

Департамент по администрированию налогов и сборах (ДАНиС) — методическое руководство.
Межрайонные инспекции ФНС (МИФНС) по субъектам РФ — контроль сдачи РСВ, зачисление ЕНП, проведение камеральных проверок, взыскание задолженностей.
Инспекции ФНС по крупным налогоплательщикам, для крупного бизнеса.
Центры обслуживания налогоплательщиков — прием бумажных документов (если не переданы по ЭДО), консультирование.

В Социальном фонде России (СФР), Исполнение прав застрахованных:

Территориальные органы СФР (в субъектах РФ).
Клиентские службы / Отделения СФР (ранее, клиентские службы ПФР) — прием граждан, выдача справок СТАЖ, ИПК, назначение пенсий.
Управление учетом страхователей и индивидуальным учетом застрахованных — формирование ИЛС (индивидуальных лицевых счетов) на основании данных РСВ, полученных от ФНС.

Руководство (на )

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.)
Первый заместитель начальника: Алексей Владимирович Сезонов
Заместители начальника курируют блоки: налоговое администрирование (взносы), ИТ-развитие (ЛК, ЕНП), контроль и надзор.

Социальный фонд России (СФР)

Председатель Правления СФР: Светлана Анатольевна Бессарाभина (с 2023 г., ранее руководила ПФР)
Заместители Председателя Правления курируют: пенсионное обеспечение, социальные выплаты, ИТ-инфраструктуру, клиентский сервис, финансы.

Руководители территориальных органов (МИФНС и территориальных органов СФР) назначаются приказами центрального аппарата. Их ФИО актуальны на сайтах nalog.gov.ru (раздел «О службе» → «Руководство») и sfr.gov.ru (раздел «О Фонде» → «Руководство»).

Отзывы и практика взаимодействия (2025–2026 гг.)

Агрегированная обратная связь налогоплательщиков и бухгалтеров по итогам перехода на ЕНП и РСВ в ФНС:

Позитивные моменты:

Единое окно: Уплата всех налогов и взносов одним платежом (ЕНП) по одному КБК существенно снизила количество ошибок в реквизитах (КБК, ОКТМО, основание платежа).
Автоматика в ЛК: Распределение ЕНП по видам взносов (ОПС/ОМС/ОСНС) происходит автоматически на основании сданного РСВ. Ручное распределение платежей (как было в ПФР до 2017 г.) не требуется.
Сроки РСВ: Единый срок сдачи — 25-е число (квартал, полугодие, 9 мес., год) удобнее, чем старый календарь ПФР (15-е 2-го месяца).
Сторнирование/Исправление: В ЛК ФНС удобные инструменты для корректировки РСВ за прошлые периоды без визита в инспекцию.

Проблемные зоны (на что жалуются):

Технические сбои ЛК: В пиковые дни сдачи отчетности (20–25 число) возможны зависания портала nalog.gov.ru.
Зачисление ЕНП «в неизвестно»: Если РСВ не сдано или сдано с ошибками (неверный СНИЛС, ИНН сотрудника), деньги «висят» на ЕНС (едином налоговом счете) нераспределенными. Требуется сдать/исправить РСВ.
Пени за авансы: Споры по начислению пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по взносам (ФНС считает, что аванс платится ежемесячно до 28-го, зарплата — до 15-го след. месяца).
Расхождение данных ФНС и СФР: Иногда ИПК/стаж на сайте СФР обновляется с задержкой после сдачи РСВ в ФНС (обычно 1–3 месяца после дедлайна сдачи годового РСВ).
Директор-единственный учредитель: С 2026 г. обязательность начисления взносов за директора от МРОТ вызывает вопросы у «нулевых» компаний (АУСН).

Советы от практиков:

Сдавайте РСВ заранее (за 3–5 дней до 25-го), чтобы ЕНП распределился к дедлайну уплаты.
Проверяйте СНИЛС и ИНН сотрудников в ЛК ФНС («Работа с физлицами») перед сдачей отчетности.
Ведете сверку ЕНС ежемесячно (в ЛК ФНС → «Единый налоговый счет»).
По вопросам пенсий/стажа пишите в ЛК СФР, по вопросам платежей/РСВ/пеней — в ЛК ФНС.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве, действующем на (НК РФ, ФЗ-26, ФЗ-212, приказы ФНС/Минфина). Ставки, предельные базы, сроки и реквизиты могут меняться. Для принятия решений используйте официальные источники: nalog.gov.ru, sfr.gov.ru, КонсультантПлюс, Гарант.