Вопрос‚ почему страховые услуги освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС)‚ часто возникает у предпринимателей‚ бухгалтеров и юридических лиц. В статье рассмотрим:

• какие нормативные акты регулируют освобождение от НДС;
• какие виды страхования подпадают под это освобождение;
• какие условия необходимо выполнить‚ чтобы право на освобождение было признано налоговыми органами;
• практические рекомендации по оформлению документов.

Нормативно‑правовая база

Освобождение страховых услуг от НДС закреплено в нескольких ключевых актах Налогового кодекса РФ (НК РФ) и подзаконных нормативных актах:

1. Статья 149.1 НК РФ – «Освобождение от налога на добавленную стоимость»;
2. Пункт 1 подпункта «а» пункта 1 статьи 149.1 НК РФ – конкретизирует‚ что страховые услуги‚ предоставляемые страховыми компаниями‚ освобождаются от НДС;
3. Постановление Правительства РФ от № 1962 – уточняет перечень страховых услуг‚ подпадающих под освобождение;
4. Приказ ФНС России № ММВ-7-12/618@ от – разъясняет порядок применения льготы в практике налоговых органов.

С 1 января 2026 года в НК РФ внесены поправки‚ уточняющие‚ что освобождение распространяется также на:

• страхование ответственности за причинение вреда здоровью‚ жизни и имуществу;
• страхование от несчастных случаев на производстве (для организаций‚ применяющих УСН с доходом до 60 млн руб.‚ а также для патентных систем налогообложения).

Какие страховые услуги освобождаются от НДС?

Условия применения освобождения

Для того чтобы страховая услуга действительно была освобождена от НДС‚ необходимо соблюсти ряд требований:

• Лицензия страховой компании. Освобождение предоставляется только лицензированным страховщикам.
• Наличие договора страхования. Договор должен быть оформлен в письменной форме и содержать обязательные реквизиты‚ предусмотренные ст. 970 ГК РФ.
• Отсутствие налога в цене. В счете‑фактуре (если он выдаётся) указывается «НДС не облагается» и ссылка на пункт 1 подпункта «а» ст; 149.1 НК РФ.
• Правильный налоговый режим страховщика. Если страховая компания находится на УСН‚ патентной системе или ОСНО‚ освобождение действует независимо от режима‚ но необходимо правильно отразить его в налоговой декларации.
• Отчетность. В декларации по НДС (форма 11001) в графе «Объекты‚ освобожденные от налога» указываются суммы страховых премий‚ освобожденных от НДС.

Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете

Счёт‑фактура

При выставлении счета‑фактуры страховой компании необходимо:

1. Указать в реквизите «Ставка НДС» значение «0 %»;
2. В строке «Основание освобождения» прописать: «Основание – ст. 149.1 п.1 подп. «а» НК РФ»;
3. Указать полную сумму премии без НДС.

Декларация по НДС

В декларации (форма 11001) страховые премии‚ освобожденные от НДС‚ отражаются в разделе «Объекты‚ освобожденные от налога» (строка 44). При этом в графе «Сумма налога» указывается 0.

Бухгалтерские проводки

Дт 62 «Расчеты с покупателями» – Кт 90 «Продажи» (сумма премии без НДС)
Дт 90 «Продажи» – Кт 99 «Прибыль» (при необходимости)

Никакой проводки по НДС не требуется‚ так как налог не начисляется.

Практические советы и типичные ошибки

• Не указывайте НДС в договоре. Часто страховые компании ошибочно включают в договор пункт о «добавлении НДС»‚ что приводит к двойному налогообложению.
• Проверяйте статус контрагента. Если страхователь – физическое лицо‚ освобождение от НДС сохраняется‚ но в случае‚ если страхователь – ИП на УСН с доходом выше 60 млн руб.‚ с 2026 года освобождение может быть ограничено.
• Своевременно подавайте декларацию. Неправильное заполнение графы 44 формы 11001 может вызвать штрафы.
• Сохраняйте оригиналы договоров и счетов. Налоговый орган может запросить подтверждающие документы в течение трех лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДС за страхование ответственности (ОСАГО)?

Нет. Страховые премии по ОСАГО освобождены от НДС в соответствии со ст. 149.1 п.1 подп. «а» НК РФ.

Как отразить в бухгалтерском учете страховую премию‚ полученную от иностранного страхователя?

Если страховая компания имеет лицензию в РФ и предоставляет услуги на территории РФ‚ освобождение от НДС сохраняется независимо от резидентства страхователя.

Что делать‚ если налоговый орган оспаривает освобождение?

Подготовьте пакет документов: лицензия страховщика‚ договор страхования‚ счет‑фактуру с указанием основания освобождения‚ выписку из реестра страховщиков. При необходимости обратитесь к налоговому консультанту.

Освобождение страховых услуг от НДС – важный инструмент‚ позволяющий снизить налоговую нагрузку на бизнес и физических лиц; Правильное оформление договоров‚ счетов‑фактур и корректное отражение операций в бухгалтерском учете позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами.

Контактная информация для обращений