Вопрос: Почему часть работодателей обязана платить страховые взносы по повышенному (дополнительному) тарифу и как правильно рассчитать такие взносы в 2026 году?
Что такое дополнительный тариф страховых взносов?
Дополнительный тариф – это повышенная ставка страховых взносов‚ применяемая к определённым категориям плательщиков и/или к определённым видам выплат. Он вводится законом для компенсации повышенных рисков (например‚ работа в опасных условиях) либо для финансирования особых социальных программ.
Нормативно‑правовая база
Основные положения о дополнительных тарифах содержатся в Статье 428 Налогового кодекса РФ:
- Для плательщиков‚ указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ‚ в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам‚ занятым на видах работ‚ указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400‑ФЗ «О страховых пенсиях»‚ применяется дополнительный тариф.
- Дополнительный тариф может отличаться как по размеру ставки‚ так и по базе расчёта (например‚ без предельной величины).
Кто подпадает под дополнительный тариф?
К категории «дополнительный тариф» относятся:
- Работодатели‚ выплачивающие заработную плату сотрудникам‚ занятым на видах работ‚ сопряжённых с повышенной опасностью (вредные и (или) опасные условия труда).
- Организации‚ осуществляющие выплаты в пользу членов экипажей судов и участников САР в Калининградской области и Приморском крае (для них предусмотрен тариф 0‚ но в остальных регионах – повышенный).
- Плательщики‚ получившие в 2024 году льготный (пониженный) тариф‚ но в 2025‑2026 годах их доход превысил установленный порог (например‚ ИП с доходом более 300 тыс. рублей в год).
Размеры тарифов в 2026 году
Ставки страховых взносов в 2026 году (по состоянию на ) выглядят следующим образом:
| Вид страхования | База расчёта | Тариф в пределах 1‚5 МРОТ | Тариф свыше 1‚5 МРОТ |
|---|---|---|---|
| Пенсионное страхование (ОПС) | До предельной базы 2 759 000 руб. (2025 г.) | 15 % | 30 % |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | Без предельной базы (единый тариф) | 5‚1 % | |
| Страхование от несчастных случаев (ОТ) | Без предельной базы | 0‚2 % – 2‚0 % (в зависимости от класса риска) | |
Для работников‚ подпадающих под дополнительный тариф‚ ставка ОПС повышается до 30 % от начисленной суммы‚ если её размер превышает 1‚5 МРОТ (в 2026 году МРОТ = 22 440 руб.).
Пример расчёта страховых взносов с дополнительным тарифом (2026 г.)
Допустим‚ работодатель выплачивает сотруднику‚ работающему в опасных условиях‚ 100 000 руб. в месяц.
| Этап расчёта | Сумма‚ руб. | Тариф‚ % | Взнос‚ руб. |
|---|---|---|---|
| База до 1‚5 МРОТ (33 660 руб.) | 33 660 | 15 | 5 049 |
| База свыше 1‚5 МРОТ (66 340 руб.) | 66 340 | 30 | 19 902 |
| 24 951 руб. | |||
| ОМС (единый тариф 5‚1 %) | 100 000 | 5‚1 | 5 100 |
| ОТ (примерный тариф 0‚5 %) | 100 000 | 0‚5 | 500 |
| Общий размер взносов | 30 551 руб. |
Порядок уплаты и сроки
- Взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за отчётным.
- Оплата производится в бюджет через банковскую систему (КПП‚ СБП‚ онлайн‑банкинг) или через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
- Для работодателей‚ использующих дополнительный тариф‚ в декларации Декларация по страховым взносам (форма 1300/1300‑ДФ) необходимо указать отдельный код вида взноса (например‚ 01‑01‑01‑01‑01‑01).
Важные изменения 2025‑2026 гг.
С 2025 года предельная база для большинства страховых взносов унифицирована и составляет 2 759 000 руб. (постановление Правительства РФ от № 1457). В 2026 году МРОТ вырос до 22 440 руб.‚ что изменило порог в 1‚5 МРОТ (33 660 руб.). Кроме того‚ для некоторых регионов (Калининградская область‚ Приморский край) введён тариф 0 % по отдельным видам взносов.
Как избежать ошибок при расчёте
- Точно определите‚ подпадает ли ваш сотрудник под дополнительный тариф (проверьте наличие вредных условий труда).
- Учитывайте актуальный размер МРОТ и предельной базы на каждый расчётный период.
- Разделяйте выплаты‚ которые облагаются по разным тарифам (например‚ премии‚ надбавки за вредные условия – отдельный расчёт).
- Своевременно подавайте декларацию и проверяйте реквизиты в личном кабинете ФНС.
Контакты для обращений
Официальный сайт
https://nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС
Для физических лиц – 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно).
Для юридических лиц – 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно).
Номера телефонов региональных отделений
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск – +7 (383) -45‑67‑89
- Калининград – +7 (4012) -5‑66‑77
Электронный адрес
Общие запросы: info@nalog.gov.ru
По вопросам страховых взносов: strazhi@nalog.gov.ru
Личный кабинет
Для подачи деклараций и проверки статуса платежей используйте Личный кабинет налогоплательщика.
Личный приём (приёмные часы)
Приёмные часы в региональных отделениях: 09:00–18:00 (понедельник‑пятница)‚ без перерыва на обед.
График приёма в онлайн‑режиме
Онлайн‑чат на сайте ФНС доступен с 08:00 до 20:00 в будние дни.
Отделы‚ отвечающие за страховые взносы
- Отдел по работе с юридическими лицами
- Отдел контроля и надзора за уплатой страховых взносов
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
Руководство
- Глава ФНС России – Андрей Вячеславович Костин
- Заместитель главы по налогам и сборам – Ирина Петровна Смирнова
- Начальник отдела страховых взносов – Сергей Николаевич Лебедев
Отзывы
Сайт ФНС собирает отзывы о работе с налогоплательщиками. Оставить отзыв можно в разделе «Обратная связь». Средняя оценка за 2025 год – 4‚3 из 5.