Дата актуализации:

Содержание

1. Законодательная база
2. Перечень сумм, освобождённых от страховых взносов
3. Практические примеры
4. Как рассчитывать базу для начисления страховых взносов
5. Отражение необлагаемых сумм в отчётных формах
6. Рекомендации работодателям
7. Контакты для обращений

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос освобождения от страховых взносов, включают:

• Федеральный закон № 125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 20.1, 20.2).
• Федеральный закон № 299‑ФЗ от «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части уточнения перечня сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами» (подпункт 5, вступивший в силу с ).
• Приказ ФНС России № ММВ‑7‑9/2024 «Об утверждении формы ЕФС‑1 и порядка отражения в ней сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами».

Согласно статье 20.1 закона 125‑ФЗ, объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, получаемые работником от работодателя, если они не включены в перечень сумм, освобождённых от страховых взносов.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами

Ниже представлена классификация сумм, которые не образуют объект обложения страховыми взносами (по состоянию на 2024 год, с учётом изменений 299‑ФЗ):

Социальные выплаты и пособия

• Материнский (декретный) отпуск, выплаты по беременности и родам.
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) и по уходу за ребёнком.
• Пенсионные выплаты, в т.ч. досрочные и по инвалидности.
• Выплаты в связи с увольнением (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск).

Материальная помощь, не являющаяся заработной платой

• Помощь в случае смерти близкого родственника (например, в связи с СВО) – до 100 000 руб.
• Одноразовая материальная помощь в связи с тяжёлой болезнью, стихийным бедствием и т.п.
• Субсидии, предоставляемые в рамках государственных программ (например, субсидия на оплату ЖКХ).

Пособия и выплаты, связанные с обучением и профессиональной подготовкой

• Стипендии и гранты, выплачиваемые в рамках образовательных программ.
• Возмещение расходов на повышение квалификации, если они не включаются в расчёт заработной платы.

Иные выплаты, не являющиеся доходом от трудовой деятельности

• Подарки, премии по случаю праздников, если их стоимость не превышает 30 000 руб. в год (по решению работодателя).
• Возмещение расходов, связанных с командировкой (суточные, проездные, расходы на проживание), если они документально подтверждены.
• Выплаты по договорам дарения, аренды, ссуды, займа – такие суммы не образуют объект обложения (см. пункт 6 НК РФ).

Доходы от финансовых операций

• Проценты по остаткам на банковских счетах физических лиц, полученные в российских банках, в пределах установленного лимита (по состоянию на 2024 год – 1 млн руб.).

Важно: каждый случай необходимо проверять в контексте действующего законодательства и нормативных актов, так как лимиты и условия могут изменяться.

Практические примеры

1. Материальная помощь в размере 50 000 руб. – сотруднику, чей отец погиб в результате военных действий. По пункту 2‑й подпункт 5‑го закона 299‑ФЗ такая выплата считается необлагаемой, если она оформлена как «материальная помощь» и не относится к заработной плате. В отчётных формах её следует указывать в строке «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами».
2. Суточные в размере 2 500 руб. за каждый день командировки в полевых условиях. По пункту 3 статьи 20.2 125‑ФЗ такие выплаты не входят в базу расчёта страховых взносов, при условии наличия подтверждающих документов (приказ, командировочное удостоверение).
3. Премия за 25 000 руб. по случаю 8‑го марта. Если работодатель классифицирует её как «подарок», а стоимость не превышает 30 000 руб. в год, то она может быть освобождена от страховых взносов. При превышении лимита – обязательна уплата взносов.
4. Возмещение расходов на обучение. Сотруднику возвращены 15 000 руб. за курс повышения квалификации. При условии, что возмещение оформлено отдельным документом и не включено в расчёт заработной платы, данная сумма не облагается страховыми взносами.

Как рассчитывать базу для начисления страховых взносов

База для расчёта страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений, полученных работником, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 125‑ФЗ.

Алгоритм расчёта:

1. Соберите все выплаты, произведённые за отчётный период (заработная плата, надбавки, премии, компенсации).
2. Идентифицируйте суммы, подпадающие под перечень необлагаемых (см. раздел Перечень сумм).
3. Вычтите из общей суммы все необлагаемые выплаты.
4. Полученная разница – база для начисления страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС).

Пример расчёта:

Отражение необлагаемых сумм в отчётных формах

В форме ЕФС‑1 (раздел 2, подраздел 2.1) предусмотрены строки для указания сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Основные позиции:

• Строка «20.1.1» – выплаты, освобождённые в соответствии со статьёй 20.1 125‑ФЗ.
• Строка «20.2.1» – выплаты, освобождённые в соответствии со статьёй 20.2 125‑ФЗ (материальная помощь, суточные и др.).

При заполнении отчётов необходимо:

1. Указать в соответствующих строках полную сумму каждой категории.
2. Приложить пояснительные документы (приказы, расчётные листы, подтверждающие выплаты).
3. Убедиться, что суммы в строках «Облагаемая база» и «Необлагаемая часть» в сумме совпадают с общей суммой выплат за период.

Рекомендации работодателям

• Вести отдельный учёт всех выплат, которые могут быть классифицированы как необлагаемые. Это упростит подготовку отчётности.
• Оформлять документы (приказы, справки) с чётким указанием цели выплаты и её статуса (премия, материальная помощь, возмещение расходов).
• Контролировать лимиты (например, 30 000 руб. в год на подарочные выплаты) и своевременно корректировать политику выплат.
• Проводить обучение бухгалтеров по актуальным изменениям в законодательстве (особенно после вступления в силу 299‑ФЗ).
• Консультироваться с юристами при возникновении спорных ситуаций, например, при выплате крупной единовременной помощи.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по применению перечисленных положений, вы можете воспользоваться следующими каналами связи: