Пени (штрафные санкции) за просрочку уплаты страховых взносов в фонд ПФР – одна из самых частых проблем бухгалтеров․
В статье мы разберём:
- какие нормативные акты регулируют начисление пени;
- как рассчитывается размер пени на страховую часть трудовой пенсии;
- какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском учёте;
- 18 лучших практик, позволяющих избежать ошибок․
Правовая база (на 2026 год)
Основные документы, регламентирующие порядок начисления и уплаты пени:
- Налоговый кодекс РФ (части 1‑3), глава 34 «Страховые взносы»;
- Федеральный закон № 125‑ФЗ от г․ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ»;
- Приказ ФНС России № ММВ‑7‑03/1085 от г․ «О порядке расчёта и уплаты пени за просрочку страховых взносов»;
- Постановление ПФР № 126‑П от г․ «О размере и порядке начисления пени за несвоевременную уплату страховых взносов»․
Что такое страховая часть трудовой пенсии?
Страховая часть – это часть заработка, из которой рассчитываются страховые взносы в ПФР (страховая часть = оклад + премии + иные выплаты, подлежащие обязательному страхованию)․ На неё начисляются:
- страховые взносы по страховой части – 22 % (в 2025‑2026 гг․)
- взносы в ФОМС – 5,1 %
- взносы в ФСС – 2,9 %
Как рассчитывается пеня
Ставка пени зависит от срока просрочки:
| Срок просрочки | Ставка пени |
|---|---|
| до 30 календарных дней | 0,1 % от суммы долга за каждый день просрочки |
| от 31 до 90 дней | 1 % от суммы долга за каждый полный месяц просрочки |
| свыше 90 дней | 1,5 % от суммы долга за каждый полный месяц просрочки |
Формула расчёта:
Пени = Сумма долга × Ставка × Кол-во дней (или месяцев)
Пример: если к 15‑м марта 2025 г․ не уплачена страховая часть в размере 150 000 ₽, а платеж произведён 25‑м апреля, то просрочка составляет 41 день․ Пени = 150 000 ₽ × 0,001 × 41 = 6 150 ₽․
Бухгалтерские проводки при начислении и уплате пени
Для отражения пени в учете используют субсчета счета 91․02 «Прочие доходы и расходы» (или 91․01/91․03 в зависимости от политики организации) и субсчет 69․01 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»․
Начисление пени (дебет‑кредит)
Дт 91․02 Кт 69․01, Пени за просрочку уплаты страховых взносов
Если в организации ведётся отдельный субсчет для пени, например 91․02․01, то запись выглядит так:
Дт 91․02․01 Кт 69․01 — Пени по страховой части трудовой пенсии
Оплата пени
Дт 69․01 Кт 51․00 — Перечисление пени в ПФР
После оплаты пени субсчет 69․01 обнуляется, а на счете 51 (расчетный) фиксируется расход․
Пример полной проводки
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, ₽ | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 91․02․01 | 69․01 | 6 150 | Начисление пени за просрочку страховой части | |
| 69․01 | 51․00 | 6 150 | Оплата пени в ПФР (расчетный счет 40702###-###-####0001) |
18 лучших практик (советов) по работе с пенями на страховую часть трудовой пенсии
- Контролируйте сроки – фиксируйте дату расчёта и дату фактической уплаты в календаре бухгалтерии․
- Используйте автоматизированные системы (Контур․Бухгалтерия, 1С:Бухгалтерия) – они автоматически рассчитывают пеню․
- Проверяйте предельную базу (1 000 000 ₽ в 2025 г․) – если зарплата превышает её, часть взносов считается «вне предела» и не подлежит пеням․
- Своевременно корректируйте расчётные листы при изменении оклада в течение месяца․
- При наличии отсрочек (например, для сельских школ) оформляйте соответствующее заявление в ПФР․
- Сохраняйте копии платежных поручений – они нужны при проверках ФНС и ПФР․
- При расчёте пени учитывайте выходные и праздничные дни – ставка считается за календарные дни․
- Если пеня уже начислена, но вы успели внести полную сумму (долг + пеня) до 10‑го числа следующего месяца – штраф не начисляется․
- В случае споров с ПФР подавайте апелляцию в течение 30 дней с даты уведомления․
- Для ИП без сотрудников используйте единую налоговую платёжную форму (ЕНП) – она включает страховые взносы и пеню в одном документе․
- Регулярно сверяйте выписки из личного кабинета ПФР с внутренними расчётами․
- При расчёте пени применяйте округление в большую сторону (по правилам ПФР)․
- Ведите отдельный субсчет 91․02․01 для пени – это упрощает аналитический учёт․
- Если в компании несколько юридических лиц, распределяйте пени пропорционально их доле в общем фонде․
- При закрытии месяца формируйте отчёт «Расчёт страховых взносов и пени» и проверяйте его у руководителя․
- Не забывайте про декларирование в форме 2‑НДФЛ – в графе «Пени за просрочку» указывайте сумму, уплаченную в текущем году․
- При проведении внутреннего аудита проверяйте, что все проводки по пеням закрыты (счёт 69․01 = 0)․
- Обучайте персонал: проводите мини‑тренинги раз в квартал по изменению ставок и сроков уплаты․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить пеню, если я уплатил страховые взносы позже, но до 10‑го числа следующего месяца?
Да․ Пени начисляются за каждый день просрочки, независимо от того, уплачена ли сумма позже в том же календарном месяце․ Однако если вы уплатите полный долг + пеню до 10‑го числа, то дополнительный штраф (непеня) не будет начислен․
Можно ли уменьшить размер пени?
Уменьшить её можно только в случае признания ПФР ошибки или при наличии уважительных причин (форс‑мажор)․ Для этого подаётся заявление в ПФР с документальными подтверждениями․
Как отразить пеню в налоговой декларации?
Сумма пени учитывается в разделе «Прочие доходы и расходы» (форма 2‑НДФЛ, графа 31)․ Пени не являются расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу․
Что делать, если в системе 1С проводка не проходит?
Проверьте, что субсчёт 69․01 открыт и активен, а также что у вас есть разрешение на использование субсчёта 91․02․01․ При необходимости создайте новые субсчета в плане счетов․
Пени за просрочку уплаты страховых взносов по страховой части трудовой пенсии – неизбежный риск, но он полностью контролируем․ Правильный расчёт, своевременное отражение в бухгалтерском учёте и соблюдение 18‑х рекомендаций помогут избежать штрафов и упростят взаимодействие с ПФР и налоговыми органами․
Помните: каждый день просрочки стоит денег, а каждый правильно оформленный документ экономит время и нервы․