Пени за просрочку уплаты страховых взносов – это обязательные неустойки, которые начисляются налоговыми органами в случае несвоевременного выполнения обязательств по ОПС, ОМС, ВНиМ и другим обязательным страховым платежам. В 2026 году порядок расчёта и отражения этих сумм в бухгалтерском учёте претерпел ряд изменений, о которых подробно расскажет данная статья.

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (ст. 75, п. 3‑4, п. 9);
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании» (п. 5 ст. 26.11);
• Постановление Правительства РФ № 209н «Об учёте и контроле за уплатой страховых взносов»;
• Инструкция Минфина РФ № 157н «Бухгалтерский учёт в бюджетных учреждениях»;
• Письмо Минфина РФ 07‑04‑09/78875 от (рекомендации по отражению пеней на счетах 69 и 91);
• Федеральный закон № 122‑ФЗ от «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ» (установление максимального размера пеней по взносам на травматизм, вступившего в силу ).

Ключевые положения

Ставка пеней рассчитывается по формуле:

Ставка = (Базовая ставка (0,1 % в день) × Коэффициент) / 100

Где коэффициент зависит от категории налогоплательщика и вида взноса (для взносов на травматизм – не более 0,2 % в день). Пени начисляются за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за датой, установленной налоговым органом, и до дня фактической уплаты.

Как рассчитать пени по страховым взносам

1. Определите сумму недоимки. Это сумма, которую необходимо было уплатить к установленному сроку.
2. Установите количество дней просрочки. Считаются календарные дни, включая выходные и праздничные.
3. Выберите ставку. Для большинства страховых взносов в 2026 году – 0,1 % в день; для взносов на травматизм – максимум 0,2 % в день.
4. Выполните расчёт. Пени = Сумма недоимки × Ставка × Кол‑во дней.

Пример: Недоимка по ОПС – 150 000 ₽, просрочка 12 дней, ставка 0,1 % в день.

Пени = 150 000 × 0,001 × 12 = 1 800 ₽

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пеней

Общий принцип

Для отражения начисления пеней в бухгалтерском учёте используются счета:

• 69 «Расчётные счета» – если пени начисляются в рамках расчётов с бюджетом;
• 91 «Прочие доходы и расходы» – для отражения расходов организации;
• 99 «Прибыли и убытки» – при закрытии периода (перенос в итоговый результат).

Проводки по начислению пеней

В момент получения уведомления о начислении пеней делаем следующую запись:

Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 69.01 «Расчётные счета в бюджете» – сумма начисленных пеней

Если организация использует аналитический учет, рекомендуется добавить субсчета:

• 91.02.01 – пени по ОПС;
• 91.02.02 – пени по ОМС;
• 91.02.03 – пени по ВНиМ;
• 91.02.04 – пени по другим страховым взносам.

Проводки при уплате пеней

При фактической уплате пеней (обычно в пятой очереди после уплаты основной суммы) делаем:

Дт 69.01 «Расчётные счета в бюджете» Кт 51 «Расчетный счет» – сумма уплаты пеней

Если уплата производится через кассу:

Дт 69.01 Кт 50 «Касса» – сумма уплаты пеней

Закрытие периода

В конце отчетного периода (например, в конце месяца) переносим остаток по счету 91 в 99:

Дт 99.01 «Прибыль (убыток)» Кт 91.02 – остаток расходов на пени

Пример полной цепочки в 1С:Предприятие 8.3

1. Создать документ «Начисление штрафов и пеней» → указать контрагента «ФНС», тип «Пени», сумму 1 800 ₽.
2. В регистре «Бухгалтерские проводки» автоматически появятся:
   • Дт 91.02.01 – 1 800 ₽
   • Кт 69.01 – 1 800 ₽
3. После оплаты в банке оформить «Платёжное поручение» → сумма 1 800 ₽.
   • Дт 69.01 – 1 800 ₽
   • Кт 51 – 1 800 ₽
4. В конце месяца выполнить «Закрытие бухгалтерского периода», система перенесёт остаток 91 → 99.

Часто встречающиеся ошибки и как их избежать

• Не учитывают количество дней просрочки. Пени начисляются за каждый календарный день, включая выходные.
• Применяют неверную ставку. Для взносов на травматизм ставка ограничена 0,2 % в день.
• Отражают пени на счёт 68 (расчётные счета по налогам) вместо 69. По рекомендациям Минфина – использовать 69.
• Не проводят аналитический учет. Без субсчетов невозможно отследить, какие именно взносы (ОПС, ОМС и т.д.) привели к начислению пеней.
• Не учитывают порядок очередей. Пени уплачиваются после основной задолженности, иначе может возникнуть двойное списание.

Как минимизировать риск возникновения пеней

1. Вести календарный план платежей по каждому виду страховых взносов.
2. Настроить автоматические напоминания в бухгалтерской системе (1С, SAP, etc.).
3. Проводить ежемесячный контроль сверки расчётных счетов (69) с выписками из ФНС.
4. В случае возникновения спорных ситуаций – обращаться в налоговый орган в течение 30 дней с момента получения уведомления.
5. Регулярно обновлять ставки и нормативные документы (в частности, следить за изменениями в НК РФ и ФЗ‑125).

Полезные ресурсы и формы документов

• Калькулятор пеней на официальном сайте ФНС: https://www.nalog.gov.ru/peni
• Форма № КП-2 «Уведомление о начислении пеней».
• Шаблон проводок в 1С: скачать
• Методические рекомендации Минфина (письмо 07‑04‑09/78875).

Оплата пеней по страховым взносам – обязательный процесс, который требует точного расчёта, правильного отражения в бухгалтерском учёте и своевременного контроля. Следуя рекомендациям, изложенным в этой статье, вы сможете избежать штрафов, правильно оформить проводки в 1С (или любой другой системе) и поддерживать чистоту финансовой отчётности.

Если после прочтения у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС готовы помочь.