Вопрос начисления страховых взносов при отзыве сотрудника с отпуска вызывает много споров у бухгалтеров и кадровых специалистов. Ключевой момент, закрепленный в Налоговом кодексе РФ (ст. 423, 424) и пояснениях ФНС: страховые взносы начисляются в том месяце, когда выплачены деньги сотруднику, а не в том, на который приходятся дни отпуска. Ниже — подробный разбор правил 2026 года, нюансы переходящих отпусков, порядок оформления отзыва и контакты контролирующих органов.

Общее описание проблемы: отзыв из отпуска и взносы

Что такое отзыв из отпуска?

Согласно ст. 125 ТК РФ, работодатель может отозвать работника из ежегодного оплачиваемого отпуска только с его письменного согласия. При этом:

• Неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена в удобное для работника время в течение текущего рабочего года (не календарного!) или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.
• Рабочий год считается от даты заключения трудового договора (например, с по ).
• Категории работников, которых отозвать нельзя: беременные, несовершеннолетние, работники вредных/опасных производств (в части основного отпуска свыше 28 дней) и др.

Как облагаются взносами выплаты при отзыве?

Финансовый результат отзыва, две выплаты, каждая со своим режимом начисления взносов:

1. Оплата отработанных дней (времени отзыва): Оплачивается как обычная заработная плата. Взносы начисляются в месяце выплаты по общим тарифам (30% / 15% сверх лимита в 2026 г.).
2. Компенсация неиспользованной части отпуска (если не переносится): Если работник не хочет переносить «хвост» отпуска, ему выплачивается компенсация (ст. 124 ТК РФ). С компенсации взносы начисляются (в отличие от компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, где есть нюансы по НДФЛ, но по взносам, облагается всегда).
3. Перенос дней на другой период: Если дни переносятся, дополнительных выплат сейчас нет, значит, и взносов доп. начисления нет. Взносы уже были удержаны/начислены при исходном расчете отпускных.

Важно: Если отпускные были начислены и выплачены заранее (например, в июне за июльский отпуск), а сотрудника отозвали в июле — пересчитывать взносы за июнь не нужно. Взносы закрепляются за месяцем фактической выплаты денег (кассовым методом для ЕНВД/УСН доходы, но для взносов — момент начисления/выплаты зарплаты). Для страховых взносов база формируется по месяцам календарного года на основании начисленных сумм (ст. 423 НК РФ), но датой возникновения обязательства является день начисления заработной платы.

---

Нюансы 2026 года: тарифы, лимиты и переходящие отпуска

Тарифы страховых взносов на 2026 год

Базовые ставки на 2026 год (если не приняты иные законы к моменту чтения, актуальны ставки 2024-2025 гг. как база):

• Пенсионное и страховое страхование (ВНиМ): 22% (в пределах лимита базы), 10% (сверх лимита).
• Обязательное медицинское страхование (ОМС): 5,1% (без лимита базы).
• Всего: 27,1% в пределах лимита, 15,1% сверх лимита.

Предельная база ВНиМ на 2026 год устанавливается Правительством РФ к 1 октября 2025 года (ориентировочно ~2,7–3 млн руб. с учетом роста МРОТ).

Переходящий отпуск (начался в 2025, закончился в 2026)

Если отпуск предоставлен на период, охватывающий разные месяцы (или годы):

• Отпускные начислены и выплачены единовременно (обычно за 3 дня до начала).
• Взносы начисляются полностью в месяце начисления/выплаты. Не нужно дробить базу по месяцам фактического отдыха.
• Это справедливо и для отзыва: если отозвали в следующем месяце/году — взносы за отработанное время начитаются в новом периоде, а за уже выплаченные отпускные, пересчета нет.

Сниженные ставки для МСП и НКО

Организации и ИП, включенные в реестр МСП (кроме исключений), платят сниженные взносы (15% ВНиМ + 5,1% ОМС = 20,1%) на суммы в пределах МРОТ на одного сотрудника. Суммы сверх МРОТ, по общим тарифам. Отпускные и оплата отзыва учитываются в этой базе.

---

Порядок оформления отзыва (пошагово)

1. Письменное согласие работника. Без заявления отзыва недопустим (ст. 125 ТК РФ).
2. Приказ о отзыве. Издается на основании заявления. Указываются: дата отзыва, количество неиспользованных дней, порядок их использования (перенос в текущий рабочий год или присоединение к следующему).
3. Расчет за отработанное время. Дни отзыва оплачиваются как обычные рабочие дни (с учетом оклада/тарифа, премий).
4. Судьба неиспользованных дней:
   • Вариант А: Перенос на конкретные даты в текущем рабочем году — новый приказ об отпуске позже.
   • Вариант Б: Присоединение к отпуску за следующий рабочий год.
   • Вариант В (редко): Денежная компенсация (только за дни сверх 28 календарных дней, либо по соглашению сторон при увольнении, но не при продолжении работы — ст. 124 ТК РФ запрещает замену основного отпуска компенсацией). Внимание: Основной отпуск (28 дней) заменить деньгами при отзыве нельзя, только перенести.
5. Начисление взносов. В зарплатной ведомости месяца отражения факта отражения: строка «Оплата за отработанные дни при отзыве из отпуска» — база для взносов полная.

---

Отчетность и сроки уплаты

Сроки перечисления взносов

С 2023 года единый срок: не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы (в т.ч. оплаты отзыва).

• Начислено в июле 2026 г. → Заплатить до 28 августа 2026 г.
• Для НДФЛ сроки другие: удержать при выплате, перечислить до 28 числа следующего месяца (для аванса/зарплаты — до 28 числа текущего месяца для аванса и следующего для зарплаты, но с 2024 г. единый налоговый платеж (ЕНП) уплачивается до 28 числа).

Отчетность в СФР и ФНС

• РСВ (Расчет страховых взносов): Сдается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В раздел 1.1 отражаются начисленные по сотруднику суммы (в т.ч. оплата отзыва) и взносы.
• ЕФС-1 (Сведения о застрахованном лице): Если отзыв привел к изменению стажа или периодах расчета пенсии — направляется в течение 5 рабочих дней. Обычно при отзыве ЕФС-1 не требуется, если нет изменения условий труда.
• 6-НДФЛ: Ежеквартально/полугодие. Отражаются доходы и удержанный налог по факту выплаты (месяц отзыва).

---

Типичные ошибки и риски проверок

Ошибка	Последствие	Как правильно
Начисление взносов за «хвост» отпуска в месяце отдыха, а не выплаты	Нарушение кассового принципа (ст. 423 НК РФ), пени, штрафы за несвоевременную уплату	Взносы в месяце начисления/выплаты отпускных (за 3 дня до начала)
Выплата компенсации за неиспользованные 28 дней основного отпуска при отзыве	Нарушение ТК РФ (ст. 124, 125), штрафы ГИТ, доп. начисления взносов/НДФЛ	Только перенос дней в текущий/следующий рабочий год
Отзыв без письменного согласия или запрещенных категорий	Приказ недействителен, выплаты считаются незаконными, взносы — недоплаченными с базы, штрафы	Строгое соблюдение ст. 125 ТК РФ, проверка категории работника
Неучет лимита базы ВНиМ при переходящем отпуске/отзыве на границе лет	Ошибки в расчете 10% / 22% ставки	Лимит считается нарастающим итогом за календарный год. Оплата отзыва в новом году — новая база, новый лимит.

---

Контакты контролирующих органов и справочной поддержки

При возникновении спорных ситуаций, проверках или необходимости уточнения норм законодательства обращайтесь в:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный контролер по взносам

• Официальный сайт: nalog.gov.ru (личный кабинет налогоплательщика, сервисы «Жизненные ситуации», «Начисление взносов»)
• Единая горячая линия ФНС: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ)
• Горячая линия по ЕНП и взносам: ###-###-####
• Электронный адрес (через сайт): Форма обращения в «Личном кабинете» или раздел «Контакты» -> «Написать в ФНС»
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): lkul.nalog.gov.ru — просмотр задолженностей, ЕНП, сдача отчетности, получение справок.

Социальный фонд России (СФР) — учет стажа, пенсии, больничные, декретные

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–22:00 Мск)
• Личный кабинет застрахованного лица: lk.sfr.gov.ru (проверка стажа, коэффициентов, баллов)
• Личный кабинет работодателя: work.sfr.gov.ru (сдача ЕФС-1, РСВ, уведомлений о трудоустройстве/увольнении)
• Электронная почта (центральный аппарат): info@sfr.gov.ru (для официальных запросов)

Личный прием граждан (ФНС и СФР)

Для сложных вопросов, требующих изучения документов, можно записаться на личный прием.

• ФНС: Запись через ЛК налогоплательщика («Запись на прием») или по телефону ###-###-####. Прием ведут руководители инспекций и их заместители.
• СФР: Запись через портал Госуслуг (раздел «Запись на прием в СФР»), в ЛК работодателя/застрахованного или по телефону ###-###-####.
• График приема: Обычно рабочие дни (понедельник–четверг 9:00–13:00, 14:00–17:00; пятница до 16:00). Точное расписание конкретного отделения смотрите на сайте territorialного органа (например, www.nalog.gov.ru/rn77/ для Москвы или sfr.gov.ru/branches/ для отделения СФР).

Территориальные отделы (Инспекции ФНС и Отделения СФР)

Найти адрес и телефон вашего конкретного органа по адресу регистрации организации/ИП или места жительства физлица можно в разделах:

• ФНС: Адреса и телефоны инспекций
• СФР: Сетевые организации СФР

Основные отделы, затрагивающие тему:

• Отдел по налоговому контролю и борьбе с нарушениями (ФНС) — проверки по взносам.
• Отдел расчетов с застрахованными лицами (СФР), начисление пенсий, пособий (зависят от правильности РСВ).
• Отдел регистрации и учета (СФР) — ЕФС-1, стаж.
• Отдел обслуживания работодателей (СФР) — консультации по РСВ, ЕФС-1, лимитам.

Руководство органов (для официальных обращений/жалоб)

• Начальник ФНС России: Даниил Егоров (Центральный аппарат, Москва, ул. Ильинка, 12).
• Председатель Правления СФР: Антон Дроздов (Центральный аппарат, Москва, ул. Шabolовка, 4).
• Обращения руководству направляются через официальные сайты (раздел «Обращения граждан») или почтой РФ на адрес ведомства.

---

Отзывы практиков и судебная практика (резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров на профильных форумах (Контур, Эльба, 1С, Налог.Налог, КонсультантПлюс) и судебных решений показывает:

Основные выводы коллег

• Принцип «Деньги ушли — взнос начислен» работает безотказно. Инспекторы ФНС на проверках смотрят на дату начисления в бухучете (Дт 70 / Кт 69) и дату выплаты из кассы/банка. Совпадают, вопросов нет.
• Переходящий отпуск — не повод для дробления базы. Суды (например, АС Западно-Сибирского округа, определение от 2023-2024 гг.) подтверждают: если выплата единовременно, база взносов единовременно в этом месяце.
• Отзыв = обычная зарплата. Никаких «льготных» ставок на оплату отработанных дней при отзыве нет. Это доход по трудовому договору.
• Риск: компенсация вместо переноса. Частая ошибка — выплата денег за «хвост» 28 дней. Инспекторы ГИТ и ФНС квалифицируют это как нарушение ТК РФ, взыскивают штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ, доначисляют взносы/НДФЛ.

Пример из практики (анонимизирован)

Ситуация: Сотрудник ушел в отпуск на 14 дней. Отпускные выплачены 17.06. Взносы начислены в июне. 25.06 работника отозвали по его заявлению. Отработал 5 дней (25-29.06). 9 неиспользованных дней перенесли на август 2026.

Бухгалтерия: В июне начислены взносы с полной суммы отпускных. В июне начислена зарплата за 5 дней отработки (отзыв) — взносы начислены в июне. В августе начислены отпускные за 9 дней — взносы начислены в августе.

Результат проверки: Претензий нет. Схема корректна. Лимит базы ВНиМ за 2026 год уменьшался на июньские начисления, августовые — в новой базе нарастающим итогом.

---

Чек-лист для бухгалтера при отзыве из отпуска

1. [ ] Получено письменное заявление работника о согласии на отзыв.
2. [ ] Проверено: работник не входит в запрещенные категории (ст. 125 ТК РФ, ст. 263 ТК РФ и др.).
3. [ ] Издан приказ о отзыве с указанием даты выхода на работу и количества неиспользованных дней.
4. [ ] Определен порядок использования неиспользованных дней (перенос в текущий рабочий год / присоединение к следующему). Компенсация за 28 дней, НЕТ.
5. [ ] Рассчитана оплата за отработанные дни отзыва (как зарплата).
6. [ ] Начислены страховые взносы (27.1% / 15.1% / 20.1% МСП) в месяце начисления зарплаты за отработанные дни.
7. [ ] Учтено: взносы с исходных отпускных НЕ пересчитываются (они уже ушли в отчетность месяца выплаты отпускных).
8. [ ] Сдано РСВ за квартал с отражением обоих начислений (отпускные в месяце выплаты, зарплата отзыва в месяце начисления).
9. [ ] Уплачены взносы до 28 числа следующего месяца (ЕНП).
10. [ ] Отражено в 6-НДФЛ по факту выплаты (месяц отзыва).

---

Отзыв из отпуска, стандартная кадровая процедура, которая не должна вызывать сложностей с страховыми взносами при соблюдении главного правила: база взносов формируется по месяцам календарного года на основании начисленных сумм за этот месяц.

Ключевые моменты 2026 года:

• Единый налоговый платеж (ЕНП) и срок уплаты до 28 числа.
• Лимит базы ВНиМ нарастающим итогом за год.
• Сниженные ставки для МСП в пределах МРОТ.
• Запрет денежной компенсации основного отпуска (28 дней) при отзыве — только перенос.

При сомнениях используйте официальные источники: сайты nalog.gov.ru и sfr.gov.ru, горячие линии ###-###-#### (ФНС) и ###-###-#### (СФР), а также личные кабинеты для получения актуальных справочных материалов и запись на консультацию.

---

Статья подготовлена на основании ТК РФ, НК РФ, постановлений Правительства РФ, разъяснений ФНС и СФР, актуальных на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.