Статья подготовлена на основании актуального законодательства и приказов ФНС России (в т.ч. Приказ ФНС от № ЕД-7-8/1134 и Приказ ФНС от № ЕД-7-8/137). Информация актуальна на .

Описание процедуры

Отсрочка или рассрочка уплаты страховых взносов, это право налогоплательщика (организации или ИП) перенести сроки погашения задолженности перед бюджетом на более поздний срок или разбить сумму долга на части. Данная мера поддержки бизнеса регулируется ст. 64 НК РФ и подробно регламентируется приказами ФНС.

Ключевые изменения с (Приказ ФНС № ЕД-7-8/137)

• Продление поддержки 2023 года: Организации и ИП, которым ранее предоставлялась отсрочка по взносам за 2023 год, могут получить рассрочку по этим же суммам в 2024 году.
• Единый бланк: Для оформления используется утвержденная форма заявления КНД 1150132.
• Порядок подачи: Заявление направляется в Инспекцию ФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП, если сумма задолженности (налога/взносов), по которой просится отсрочка/рассрочка, не превышает 50 млн рублей.
• Сроки действия приказа: Документ вступил в силу 30 июня 2024 года.

Основные основания для предоставления

Налоговый орган принимает решение на основании обстоятельств, приведших к невозможности своевременной оплаты (экономические трудности, форс-мажор, инвестиционные проекты и др.). Важно: предоставление отсрочки/рассрочки возможно только при наличии обеспечения исполнения обязательства (залог, поручительство, банковская гарантия), если иное не установлено законом для отдельных категорий плательщиков.

Необходимый пакет документов

1. Заявление по форме КНД 1150132 (заполняется в 2-х экземплярах или электронно).
2. Документы, подтверждающие обстоятельства, послужившие основанием для обращения (финансовая отчетность, акты проверок, справки о доходах и т.д.).
3. Документы по обеспечению (договор залога, поручительство, банковская гарантия).
4. Расчет сумм задолженности, пеней и штрафов, по которым просится отсрочка/рассрочка.

Сроки рассмотрения

Решение принимается в течение 10 рабочих дней со дня подачи полного пакета документов. В сложных случаях срок может быть продлен руководителем ИФНС до 30 рабочих дней. Отказ можно обжаловать в вышестоящую налоговую инспекцию или в суд.

Контакты для обращений (Федеральный уровень)

По вопросам предоставления отсрочек/рассрочек, заполнения бланка КНД 1150132 и порядка обеспечения задолженности можно обратиться в Центральный аппарат ФНС России или в территориальный орган (УФНС/ИФНС) по вашему региону.

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov.ru
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП/Орг): lkfl2.nalog.ru (для ИП) / lkul.nalog.ru (для организаций)
• Сервис «Подача заявления на отсрочку/рассрочку» (электронно): доступен через ЛК или через сервис «Налогоплательщику» -> «Подача документов» на сайте ФНС.

Горячая линия ФНС России (Единый контакт-центр)

• ###-###-#### — звонок по России бесплатный (круглосуточно).
• +7 (495) -87-62-62 — для звонков из Москвы и за рубежом (по тарифам оператора).

Операторы контакт-центра консультируют по порядку заполнения КНД 1150132, срокам рассмотрения и требованиям к обеспечению.

Номера телефонов справочно-информационных центров УФНС по регионам

Телефоны конкретной Инспекции ФНС (ИФНС), в которую вы подаете заявление, лучше уточнить на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты» -> «Территориальные органы» -> выберите свой регион -> нужная инспекция.

Пример поиска: Сайт ФНС → Контакты → УФНС по г. Москве → ИФНС № 1 → Телефон доверенного лица / Справочная.

Электронный адрес (E-mail)

Важно: У ФНС России нет единого общего e-mail для приема заявлений на отсрочку. Обращения направляются:

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (надежнее, есть подтверждение получения).
2. Через систему ТКС (Телекоммуникационная система) / СБИС / Контур.Экстерн (для организаций).
3. По почте (Заказное с уведомлением) на адрес вашей ИФНС.
4. На официальный e-mail конкретной ИФНС (обычно формат: ifnsXXXX@nalog.ru, где XXXX — код инспекции). Адрес указывается на сайте инспекции в разделе «Контакты».

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Наиболее удобный и быстрый способ подачи заявления КНД 1150132.

Возможности в ЛК:

• Автоматическое заполнение реквизитов плательщика (ИНН, КПП, адрес, ФИО/Наименование).
• Выбор вида меры: «Отсрочка» или «Рассрочка».
• Прикрепление сканов документов-оснований и документов об обеспечении.
• Подписание заявления УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью).
• Отслеживание статуса: «Принято», «На рассмотрении», «Требуются документы», «Решение принято».
• Получение решения (положительного или об отказе) в электронном виде.

Инструкция: Вход в ЛК → Раздел «Документы» / «Заявления» → «Подать заявление» → Выбрать «Заявление на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (КНД 1150132)».

Личный прием в налоговой инспекции

При необходимости личного визита (сдача оригиналов документов, консультация у инспектора, получение решения на руках) необходимо знать порядок приема.

График приема граждан и представителей организаций

Внимание: График приема устанавливается локально каждым руководителем ИФНС. Единого графика на всю страну нет.

Типовый график (пример):

Как записаться на прием:

1. Через сервис «Запись на прием к налоговому инспектору» на сайте nalog.gov.ru (раздел «Контакты» → «Запись на прием»).
2. Через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Профиль» → «Запись на прием»).
3. По телефону справочно-информационного центра вашей ИФНС.
4. Через терминал самообслуживания в здании инспекции (если имеется).

Структура налогового органа (Отделы), задействованные в процессе

Заявление на отсрочку/рассрочку проходит через несколько подразделений ИФНС/УФНС:

Отдел по работе с обращениями граждан и организаций (Приемная / СИЦ)

• Первичная регистрация входящего заявления (бумажного или электронного).
• Выдача талона/уведомления о принятии к рассмотрению.
• Консультирование по заполнению бланка КНД 1150132.

Отдел налогового контроля и анализа (или Отдел по доначислению налогов и сборам / Отдел по сбору задолженности)

• Ключевой исполнитель. Инспекторы этого отдела проводят камеральную проверку финансового состояния плательщика.
• Анализируют основания (прибыль/убыток, движение средств на счетах, наличие иных долгов).
• Проверяют ликвидность и достаточность предложенного обеспечения (залога, гарантии).
• Готовят проект решения (положительного или об отказе).

Юридический отдел / Отдел правовой работы

• Дает правовое заключение по проекту решения (соответствие ст. 64 НК РФ, приказам ФНС).
• Работает с оформлением договоров залога, поручительств, проверкой банковских гарантий.

Отдел информационных технологий / Электронного взаимодействия

• Обеспечивает прием и обработку заявлений, поданных через ЛК и ТКС.
• Формирует электронные уведомления и решения для направления в ЛК плательщика.

Исполнительное производство (Отдел по принудительному взысканию)

• Вступает в работу, если отсрочка/рассрочка не предоставлена или нарушен график погашения по предоставленной рассрочке.
• Инициирует списание средств со счетов (требование к банку) или обращение к взысканию на имущество.

Руководство (Федеральный и региональный уровень)

Решение о предоставлении отсрочки/рассрочки на сумму до 50 млн руб. принимает руководитель Инспекции ФНС (ИФНС) по месту нахождения/жительства. На суммы свыше 50 млн руб., руководитель УФНС по региону.

Центральный аппарат ФНС России (Москва)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сazanов.
• Заместители Начальника: курируют блоки (налоговое администрирование, ИТ, контроль, международное сотрудничество). Актуальный состав — на сайте ФНС в разделе «Руководство».

Территориальные органы (УФНС / ГУФНС / МНС)

Руководители УФНС по субъектам РФ утверждают типовые графики приема, контролируют сроки рассмотрения жалоб на отказы ИФНС.

Пример (г. Москва): Начальник ГНС (Главной налоговой службы) г. Москвы — Сергей Викторович Козлов (актуальность уточняйте на сайте гнс.налог.москва или nalog.gov.ru).

Пример (г. Санкт-Петербург): Начальник УФНС по г. Санкт-Петербурге, Андрей Юрьевич Ковалев (актуальность уточняйте на сайте spb.nalog.gov.ru).

Для вашего региона: зайдите на nalog.gov.ru → Контакты → Выберите субъект РФ → ФИО руководителя УФНС.

Руководители Инспекций ФНС (ИФНС)

Именно они подписывают приказ о предоставлении отсрочки/рассрочки (или отказе). ФИО руководителя вашей конкретной инспекции (например, ИФНС № 46 г. Москвы) указан на информационном стенде в приемной, на сайте УФНС региона в разделе «Структура и контакты» или в решении по вашему заявлению.

Отзывы и практика применения (2024–2026 гг.)

Анализ судебной практики и отзывов налогоплательщиков (форумы бухгалтеров, сайты КонсультантПлюс, Гарант, НКО) выявляет ключевые моменты:

Позитивный опыт (Что работает):

• Электронная подача через ЛК значительно ускоряет регистрацию (мгновенно) и исключает потерю документов почтой.
• Предоставление банковской гарантии — самый надежный вид обеспечения. Инспекторы редко отказывают, если гарантия безотзывная, на срок больший срока рассрочки на 1 месяц, и от банка из реестра Минфина.
• Рассрочка по «старым» долгам 2023 г. (по Приказу № ЕД-7-8/137) проходит практически автоматически для тех, кто уже имел отсрочку в 2023 г., при условии отсутствия новых просрочек по текущим платежам.
• Готовые образцы заполнения КНД 1150132 (доступны в системах КонсультантПлюс, Гарант, на сайте ФНС в разделе «Бланки») помогают избежать ошибок в реквизитах платежей (КБК, ОКТМО, основание платежа).

Типичные проблемы и отказы (На что жалуются):

1. Недостаточность обеспечения: Оценка заложенного имущества независимым оценщиком ниже суммы долга. Инспекция требует дополнительное обеспечение.
2. Наличие неснятой задолженности по другим налогам: Даже если просите отсрочку только по взносам, наличие долгов по НДС или НДФЛ часто становится основанием для отказа (п. 3 ст. 64 НК РФ — «отсутствие просроченной задолженности» трактуется широко).
3. Формальные ошибки в КНД 1150132: Неуказан код основания платежа (ТП), неверный КБК, отсутствие подписи руководителя/ИП на бумажном оригинале.
4. Длительное рассмотрение: Формально 10 дней, но часто продлевают до 30 дней с уведомлением «для проведения дополнительных мероприятий» (запрос выписок по счетам, справок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП).
5. Отказ в продлении ранее данной отсрочки: Если за время действия отсрочки возникли новые долги — продление/рассрочка по старому долгу почти гарантированно отказывается.

Советы из практики (Лайфхаки):

• Подавайте заранее: Не ждите дня истечения срока уплаты. Подача заявления ДО наступления срока уплаты (по взносам, срок которых не наступил) дает больше шансов и позволяет не накапливать пени в процессе рассмотрения.
• Приложите бизнес-план/план мероприятий: Даже если закон не требует его обязательно для взносов, документ, показывающий, как плательщик выйдет на платежеспособность, сильно повышает лояльность инспектора.
• Проверьте банковскую гарантию заранее: Текст гарантии должен строго соответствовать требованиям ст. 75 НК РФ и Приказа ФНС № ММВ-7-8/590@ (п. 4.3 Приказа № ЕД-7-8/1134). Лучше согласовать проект текста с инспектором ДО выпуска банком.
• Обжалуйте отказ: Если отказ формальный (например, «недостаточно обосновано» без конкретики), подавайте жалобу в УФНС (административно) и/или в суд (АС). Суды часто встают на сторону плательщика, если обеспечение предоставлено надлежаще.

Краткая шпаргалка: Алгоритм действий

1. Рассчитайте точную сумму долга (взносы + пени + штрафы) на дату подачи.
2. Подготовьте обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия).
3. Заполните КНД 1150132 (лучше в ЛК ФНС или через СБИС/Контур).
4. Соберите пакет документов-оснований (баланс, отчет о финансовых результатах, пояснительная записка).
5. Подайте заявление: электронно через ЛК (приоритет) или лично/почтой в ИФНС.
6. Получите квитанцию о приеме (электронную или бумажную).
7. В течение 10–30 дней получите Решение в ЛК или по почте.
8. При положительном решении: строго соблюдайте график погашения из Приказа ИФНС.
9. При отказе: проанализируйте мотивы → устраните замечания → подайте повторно ИЛИ обжалуйте в УФНС/Суд за 3 месяца.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Законодательство может меняться. Перед подачей документов рекомендуется свериться с актуальными текстами НК РФ, Приказов ФНС и консультироваться со специалистом по вашему региону.