Правильное отражение уплаты страховых взносов в Отчете о движении денежных средств (ОДДС), обязательное условие достоверности бухгалтерской отчетности․ На 2026 год актуальны изменения, введенные Федеральным законом от № 425-ФЗ (отмена льготного тарифа 15% для МСБ, рост ставок, изменение предельных баз)․ Ниже представлен подробный разбор правил заполнения строк ОДДС, нормативная база и ответы на частые вопросы․

Нормативная правовая база

• ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» — основной документ, регламентирующий состав и структуру отчета․
• Расстановка приоритетов (Методические рекомендации Минфина) — разъяснения по заполнению строк раздела «Текущие операции»․
• НК РФ (ст․ 431, 432 и др․) — порядок исчисления и уплаты взносов в Социальный фонд России (СФР)․
• ФЗ от № 425-ФЗ — изменения, вступающие в силу с (отмена сниженного тарифа 15% на доходы свыше МРОТ для МСБ/СОНО, новые пределы базы ПФР/ФОМС)․

Общий принцип отражения в ОДДС (ПБУ 23/2011)

Согласно п․ 5 ПБУ 23/2011, в отчете отражаются фактические платежи организации (выплата ДС) и поступления․ Страховые взносы — это обязательные платежи в бюджетную систему (внебюджетные фонды), связанные с расчетами по оплате труда․

Ключевое правило: Взносы отражаются по начислению (кассовый метод), в тот период, когда они фактически выплачены из расчетного счета/кассы, а не в период начисления зарплаты․

Строки раздела I «Движение ДС по текущим операциям»

Страховые взносы за работников (и за себя — для ИП) относятся к выплатам по расчетам с персоналом․ В типовой форме ОДДС (Приказ Минфина от № 11н) используются следующие строки:

Строка 4110 «Выплаты поставщикам (подрядчикам) за материалы, работы, услуги» — НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ

Взносы не являются оплатой товаров/услуг сторонним контрагентам․

Строка 4120 «Выплаты в связи с оплатой труда работников» — ОСНОВНАЯ СТРОКА

Сюда суммируются:

• Выплаченная заработная плата (на руки)․
• Удержанный и перечисленный НДФЛ․
• Уплаченные страховые взносы за работников (пенсионные, медицинские, социальные, НСЗЛ)․

Пояснение Минфина (Письмо от № 03-03-06/1/36): страховые взносы, уплачиваемые за работников, являються частью затрат на оплату труда и отражаются в строке 4120 совместно с выплаченной зарплатой и НДФЛ․ Выделять их в отдельную строку в типовой форме не требуется․

Строка 4190 «Иные выплаты» (для ИП — взносы за себя)

Исключение: Страховые взносы, которые ИП платит за себя (фиксированные платежи и 1% с дохода свыше 300 тыс․ руб․), НЕ относятся к расчетам по оплате труда․

• Отражаются в строке 4190 «Иные выплаты» (или в дополнительной строке, вводимой организацией самостоятельно, например, «Выплаты страховых взносов за ИП»)․
• В пояснениях к отчету рекомендуется раскрыть состав этой строки․

Примеры заполнения (Сценарии 2026 года)

Пример 1: Организация (ООО «Альфа»)

Ситуация: В марте 2026 г; выплачена зарплата за февраль: на руки 500 000 руб․, НДФЛ 65 000 руб․, страховые взносы (СФР) -50 000 руб․ (тариф 30% на полную базу, так как льготный 15% отменен 425-ФЗ для большинства)․ Деньги списаны с р/с ․

Пример 2: ИП Петров (УСН «Доходы»)

Ситуация: В апреле 2026 г․ ИП перечислил фиксированные взносы за 1 кв․ 2026 г․ (ПФР + ФОМС = 53 658 руб․, условная сумма на 2026 г․ с учетом индексации) и 1% с дохода свыше 300 тыс․ (10 000 руб․)․ Имеет нанятого работника: выплата зарплаты + взносы = 100 000 руб․

Особенности 2026 года (Закон № 425-ФЗ)

• Отмена тарифа 15% для МСБ/СОНО: С единый тариф страховых взносов для большинства плательщиков составляет 30% (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС НСЗЛ) в пределах предельной базы․ Это увеличивает суммы в строке 4120․
• Рост предельной базы ПФР: Установлена новая максимальная база начисления (ок․ 2,75 млн руб․ в год на 2026 г․ — уточняйте по приказу Минтруда/СФР)․ После превышения базы тариф снижается до 15,1% (только ФОМС + НСЗЛ)․
• Единый налоговый платеж (ЕНП): Взносы перечисляются единым платежом (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160)․ В ОДДС отражаеться фактический списание ДС со счета по УИН/платежу, распределение по видам взносов в отчете не требуется (суммируются в 4120/4190)․

НДФЛ в ОДДС: совместное отражение или раздельно?

НДФЛ, удержанный у работников и перечисленный в бюджет, включается в строку 4120 вместе с выплаченной зарплатой «на руки» и страховыми взносами․

Почему? С точки зрения движения ДС организации: это единый поток исходящих средств по обязательствам перед персоналом (заработная плата + налоги/взносы за счет работодателя и удержанные у работника)․ Минфин последовательно придерживается позиции: разделять эти потоки в типовой форме не нужно (Письмо Минфина от № 03-03-06/1/274)․

Взносы по ДМС (Добровольное медицинское страхование)

Если организация оплачивает полисы ДМС для сотрудников:

• Суммы взносов по ДМС (в пределах 120 000 руб․/год на человека, п․ 3 ст․ 422 НК РФ) не подлежат облажению страховыми взносами․
• В ОДДС оплата полисов ДМС отражается в строке 4110 «Выплаты поставщикам․․․» (оплата услуг страховщика) ИЛИ в строке 4190, если организация ведет отдельный учет социальных расходов․ Не в строку 4120․

Типичные ошибки

1. Отражение взносов по начислению (дебет 69 / кредит 70/69), а не по оплате․ ОДДС — кассовый отчет․ Строка 4120 заполняется только при списании ДС с р/с (кредит 51)․
2. Выделение взносов в отдельную строку 4190 для организации․ Для юрлиц взносы за наемный персонал — только строка 4120․
3. Путаница ИП: взносы за себя в строку 4120․ Только строка 4190․
4. Игнорирование ЕНП: Платеж идет одним чеком, в ОДДС — одной строкой (сумма всего платежа)․

Справочно-информационный блок: Контакты регуляторов и профильных ресурсов

По вопросам исчисления, уплаты взносов, заполнения отчетности (РСВ, ЕНП) и разъяснений по ПБУ 23/2011 обращайтесь в уполномоченные органы:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog․gov․ru, раздел «Налоги и сборы» → «Страховые взносы», сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП/ЮЛ)․
• Социальный фонд России (СФР): sfr․gov․ru — раздел «Работодателям», «Личный кабинет застрахованного/работодателя», калькуляторы взносов․
• Министерство финансов РФ: minfin․gov․ru — разъяснения по ПБУ 23/2011, порядок заполнения ОДДС․

Горячая линия / Единый контакт-центр

• ФНС России (все Россия): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно)․
• СФР (единый номер): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно)․
• Горячая линия Минфина (вопросы бухучета): нет единого телефона, работают через интернет-приемную;

Номера телефонов (справочно для МО и г․ Москвы)

• ФНС РФ по г․ Москве: +7 (495) -87-65-43 (справочно)․
• ГУ СФР по г․ Москве: +7 (495) -87-45-67 (справочно)․
• Рекомендуется использовать федеральные 8-800 номера или Личный кабинет․

Электронный адрес (для официальных обращений)

Прямые e-mail для приема обращений не публикуются в целях информационной безопасности․ Обращения направляются через:

• Интернет-приемная ФНС: Форма на сайте nalog․gov․ru․
• Интернет-приемная СФР: Форма на сайте sfr;gov․ru․
• Через Личный кабинет налогоплательщика / Личный кабинет работодателя в СФР (раздел «Обращения» / «Написать в налоговую / фонд»)․

Личный кабинет (ЛК)

• ЛК налогоплательщика (ФНС): lkfl2․nalog․ru (для ИП/физлиц) / lkul․nalog․ru (для юрлиц)․ Функции: просмотр ЕНС/ЕНП, формирование платежей, сдача отчетности, получение справок․
• ЛК Работодателя (СФР): lk․sfr․gov․ru․ Функции: сдача РСВ, просмотр индивидуальных лицевых счетов, расчет взносов, получение уведомлений․

Личный прием граждан / График приема

В связи с переходом на электронное взаимодействие, личный прием в инспекциях ФНС и территориальных органах СФР осуществляется предварительной записью через:

• Госуслуги (портал gosuslugi․ru), раздел «Запись на прием»․
• Сайт ФНС (раздел «Прием граждан»)․
• Сайт СФР (раздел «Прием граждан»)․

График приема (типовой): Понедельник–Четверг: 09:00–13:00, 14:00–17:00; Пятница: 09:00–13:00, 14:00–16:00․ Суббота, Воскресенье — выходные․ Уточняйте график конкретного отделения на сайте или Госуслугах․

Отделы (Структура, актуальная для обращений по взносам и ОДДС)

Руководство (Федеральный уровень)

• ФНС России: Начальник, Даниил Вячеславович Егоров․
• Социальный фонд России: Председатель Правления — Светлана Анатольевна Бессарाभина․
• Минфин России: Министр — Антон Германович Силуанов․

Отзывы и практика (Источники для самопроверки)

Официальных «отзывов» по заполнению строки 4120 не существует, есть судебная практика и разъяснения экспертов:

• КонсультантПлюс / Гарант / Эксперт (ИПС): Карточки разъяснений «ОДДС: строка 4120 — страховые взносы», «ИП: взносы за себя в строке 4190»․
• Журналы «Главный бухгалтер», «Бухгалтерия»: Регулярные статьи с примерами заполнения ОДДС на 2024–2026 гг․
• Форум Бухгалтеров (forum․bukh․ru, glbuh․ru): Обсуждение спорных моментов (ДМС, материальная помощь, ошибки ЕНП)․
• Судебная практика (Кад․Арбитр, Судебные акты ВАС/ВС РФ): Поиск по запросу «ОДДС строка 4120 страховые взносы ПБУ 23/2011»․ Суды подтверждают: взносы за наемный персонал — только строка 4120, кассовый метод․

Важное напоминание: Данная статья носит информационный характер․ Нормативная база меняется (актуально на ); Перед сдачей отчетности сверьтесь с актуальными формами Приказа Минфина и разъяснениями ФНС/СФР в Личном кабинете․