Вопрос о том, подлежат ли отпускные выплаты уплате страховых взносов, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих сотрудников. Ответ зависит от действующего законодательства РФ, а также от особенностей конкретного вида отпуска (основной, дополнительный, переходящий, отпуск без сохранения заработной платы и т.п.). В статье рассмотрим правовую основу, порядок расчёта, сроки уплаты и ответы на самые популярные вопросы.

Правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет, какие выплаты относятся к заработной плате и подлежат налогообложению и страховым взносам.
• Статья 9 (п. 1) Федерального закона № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – перечисляет виды выплат, включаемые в базу для расчёта страховых взносов. Среди них отпускные выплаты явно указаны.
• Постановление Минтруда РФ от 28 мая 1993 г. № 94‑17 – уточняет, что отпускные включаются в расчёт среднего заработка и в стаж для назначения пенсии.
• Приказ ФНС России от 23 марта 2026 г. № ММ‑7‑2026/2 (вводит уточнения по срокам включения отпускных в отчётность).

Какие выплаты включаются в базу страховых взносов?

Ставки и порядок расчёта страховых взносов

С 2025 года действует дифференцированная ставка в зависимости от величины базы:

• Для части заработка, не превышающей МРОТ (33 660 ₽ в 2025 г.), ставка составляет 30 % (включает пенсионное, медицинское, социальное и страхование от несчастных случаев).
• Для суммы, превышающей МРОТ, ставка снижается до 15 %.
• Дополнительно начисляется 0,2 % страховых взносов на травматизм (по ставке, установленной ФСС).

Пример расчёта (2025 год):

Отпускные = 120 000 ₽
МРОТ = 33 660 ₽

До МРОТ: 33 660 ₽ × 30 % = 10 098 ₽
Сверх МРОТ: (120 000 ₽ – 33 660 ₽) = 86 340 ₽ × 15 % = 12 951 ₽
Травматизм: 120 000 ₽ × 0,2 % = 240 ₽

Сроки уплаты и отчётность

1. Начисление – отпускные включаются в начисленную заработную плату в том месяце, когда они начислены (не в том, когда работник фактически находится в отпуске).
2. Уплата страховых взносов – до 15 числа месяца, следующего за отчётным (для большинства работодателей – до 15 октября за сентябрь).
3. Уплата НДФЛ – не позднее 15 июля года, следующего за выплатой (если отпускные выплачены в декабре, НДФЛ уплачивается до 15 января).
4. Отчётность в ПФР, ФСС, ИФНС – в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) и/или через сервис «Электронный кабинет работодателя».

Если отпускные начислены в одном отчётном периоде, а отпуск фактически происходит в следующем, обязательные взносы всё равно учитываются в том периоде, в котором они начислены (см. приказ Минтруда РФ от 2024 г., пункт 3).

Особые случаи

5.1 Дополнительный (необязательный) отпуск

Выплаты по дополнительным отпускам, предусмотренным коллективным договором, также облагаются страховыми взносами на общих основаниях.

5.2 Переходящий отпуск

Если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, а отпускные выплачиваются в конце периода, то взносы начисляются в том месяце, когда была произведена выплата.

5.3 Отпуск за свой счёт

Поскольку в этом случае заработная плата не сохраняется, страховые взносы не начисляются.

5.4 Самозанятые

С 1 июля 2026 года самозанятые могут получать оплачиваемый отпуск после полугода работы, но в их случае страховые взносы рассчитываются по упрощённой схеме (ставка 4 % от дохода) и включают только пенсионный и медицинский страховой взнос.

Практический пример расчёта (2026 год)

Отпускные (выплата в декабре 2025 г.) = 150 000 ₽
МРОТ (2026) = 35 000 ₽

До МРОТ: 35 000 ₽ × 30 % = 10 500 ₽
Сверх МРОТ: (150 000 ₽ – 35 000 ₽) = 115 000 ₽ × 15 % = 17 250 ₽
Травматизм: 150 000 ₽ × 0,2 % = 300 ₽

Срок уплаты: до 15 октября 2025 г. (за сентябрь, в котором начислены отпускные).
Отчётность в ПФР и ФСС – в электронном виде до 15 октября 2025 г.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7.1 Нужно ли платить страховые взносы, если отпускные выплачены в следующем календарном году?

Да. Взносы начисляются в том месяце, когда отпускные включены в расчёт заработной платы, независимо от даты фактической выплаты.

7.2 Как учитываются отпускные при расчёте среднего заработка для пенсии?

Отпускные включаются в расчёт среднего заработка, так как они являются частью заработной платы, облагаемой страховыми взносами.

7.3 Можно ли уменьшить ставку взносов, если отпускные ниже МРОТ?

Ставка 30 % применяется к любой сумме, не превышающей МРОТ. При суммах ниже МРОТ ставка не меняется.

7.4 Как оформить отпуск без сохранения заработной платы?

Трудовой договор или приказ должен содержать указание, что отпуск предоставлен «без сохранения заработной платы». Поскольку выплата не производится, страховые взносы не начисляются.

7.5 Какие документы необходимо хранить?

• Приказ о предоставлении отпуска;
• Расчётный листок (платёжная ведомость) с указанием отпускных;
• Квитанции об уплате страховых взносов и НДФЛ;
• Отчётные формы 1‑НДФЛ, 2‑НДФЛ, формы ПФР‑1, ФСС‑1.

Контакты для обращения

Если у вас остались вопросы по начислению страховых взносов с отпускных, вы можете воспользоваться любой из указанных форм связи. Наши специалисты помогут разобраться в нюансах и подготовить корректные расчёты.