Вопросы, связанные с определением и учётом доходов страховых компаний, являются одними из самых сложных в налоговом праве. В статье рассматриваются нормативно‑правовая база, состав доходов, особенности расчёта налоговой базы и предоставляются все необходимые контакты для обращения в компетентные органы.
Нормативно‑правовая база
Основные положения, регулирующие доходы страховых организаций, содержатся в следующих нормативных актах:
- Статья 293 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет, какие доходы относятся к страховым, помимо доходов, предусмотренных ст. 249 и 250 НК РФ.
- Федеральный закон № 300‑ФЗ от – с внес изменения в главу 25 НК РФ, уточнив порядок определения доходов и расходов страховых компаний.
- Глава 25 НК РФ – устанавливает порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (действует с 1 января 2002 г.)
- Постановления Правительства РФ и Приказы ФНС, регламентирующие порядок заполнения КУДиР, формы 2‑К и др.
Ключевые положения статьи 293 НК РФ
- К доходам страховой организации относятся:
- Страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
- Доходы от инвестиционной деятельности (проценты, дивиденды, доходы от продажи ценных бумаг);
- Комиссионные вознаграждения за посредничество;
- Штрафы и пени, начисленные за нарушение условий договоров;
- Прочие доходы, связанные с осуществлением страховой деятельности.
- Доходы, полученные от страховых премий, учитываются в момент их получения (кассовый метод) либо в момент начисления (акруальный метод) – в зависимости от выбранного налогоплательщиком режима.
- Для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы») расходы, связанные со страховой деятельностью, могут уменьшать налоговую базу только в соответствии с пунктом 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Состав доходов страховых организаций
Ниже перечислены основные категории доходов, которые учитываются при расчёте налогооблагаемой базы.
| Категория дохода | Примеры | Налоговый режим |
|---|---|---|
| Страховые премии | Премии по полисам ОСАГО, КАСКО, добровольному страхованию жизни | ОСНО, УСН «Доходы», УСН «Доходы‑расходы» |
| Перестраховочные взносы | Взносы, переданные перестраховщикам | ОСНО, УСН «Доходы» (включаются в доход) |
| Инвестиционный доход | Проценты по облигациям, дивиденды, доход от продажи ценных бумаг | ОСНО – учитывается полностью; УСН «Доходы‑расходы» – учитывается в составе расходов |
| Комиссионные | Вознаграждение за посредничество в страховании | Все режимы |
| Штрафы и пени | Неустойка за просрочку выплаты страхового возмещения | Все режимы |
Особенности расчёта налоговой базы
Для страховых компаний важны два момента:
- Разделение доходов и расходов – в отличие от УСН 15 % (доходы – расходы) расходы не уменьшают базу по УСН «Доходы», но могут быть учтены в виде налоговых вычетов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- Сроки уплаты авансов – авансы по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 декабря текущего года (для страховых организаций, использующих ОСНО).
Пример расчёта налога для ИП на УСН «Доходы‑расходы»
ИП Котов В.А. за квартал получил страховые премии в размере 1 200 000 руб. Расходы на страховые взносы (пенсионный и медицинский) составили 57 390 руб. (по ставке 2026 года). Налоговая база рассчитывается так:
Налоговая база = Доходы – Расходы = 1 200 000 – 57 390 = 1 142 610 руб. Налог (15 %) = 1 142 610 × 0,15 = 171 391,5 руб.
В случае применения УСН «Доходы» налоговая база будет равна полной сумме премий – 1 200 000 руб., а налог составит 180 000 руб.
Порядок уплаты налогов
- Подготовка квартального отчёта в КУДиР (раздел IV – страховые взносы).
- Определение налоговой базы согласно выбранному режиму налогообложения.
- Расчёт аванса (для ОСНО) и уплата до 28 декабря текущего года.
- Годовая декларация по налогу на прибыль (форма 2‑К) – сдаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным.
Контактная информация для обращения
Для уточнения вопросов, связанных с доходами страховых организаций, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.
Официальный сайт
https://nalog;ru – портал Федеральной налоговой службы (ФНС России).
Горячая линия ФНС
- Для физических лиц: 8‑800‑222‑22‑22
- Для юридических лиц: 8‑800‑555‑55‑55
Номера телефонов региональных инспекций
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
Электронный адрес
Для письменных запросов используйте e‑mail: info@nalog.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Перейдите в Личный кабинет налогоплательщика – здесь можно подать декларацию, проверить статус расчётов и загрузить необходимые документы.
Личный приём в налоговой инспекции
Записаться на приём можно через онлайн‑сервис Запись к налоговому инспектору или по телефону регионального отделения.
График приёма
| День недели | Время приёма |
|---|---|
| Понедельник | 09:00 – 12:00, 14:00 – 17:00 |
| Среда | 09:00 – 12:00, 14:00 – 17:00 |
| Пятница | 09:00 – 12:00 |
| Суббота, Воскресенье | — закрыто — |
Отделы, отвечающие за страховую деятельность
- Отдел налогообложения страховых организаций – отвечает за классификацию доходов, проверку правильности расчётов.
- Отдел контроля за УСН – консультирует по применению упрощённой системы налогообложения.
- Отдел электронных сервисов – помощь в работе с личным кабинетом и электронными декларациями.
Руководство
Главный инспектор Федеральной налоговой службы России – А. В. Смирнов. Руководитель отдела налогообложения страховых организаций – И. П. Кузнецов.
Отзывы и обратная связь
Для оставления отзыва о работе инспекции используйте форму Обратная связь ФНС. Отзывы публикуются в разделе Отзывы налогоплательщиков.
Определение доходов страховых организаций в России регулируется чётко прописанными нормами Налогового кодекса (ст. 293) и Федерального закона № 300‑ФЗ. Понимание состава доходов, особенностей расчёта налоговой базы и своевременное выполнение обязательств позволяют избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.
Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС помогут разобраться в деталях и подготовить корректную налоговую отчётность.