Патентная система налогообложения (ПСН) остается одним из самых популярных специальных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП). Ключевое преимущество ПСН — возможность существенно снизить стоимость патента (налог) за счет уплаченных страховых взносов. В статье подробно разбираем актуальные на 2026 год правила расчета, сроков уплаты, порядка уменьшения налога и взаимодействия с налоговыми органами через Единый налоговый счет (ЕНС).

Описание: какие взносы платит ИП на ПСН

Индивидуальные предприниматели на патентной системе обязаны уплачивать два вида страховых взносов за себя (фиксированные) и взносы за наемных сотрудников (если они есть).

Фиксированные страховые взносы за себя (ст. 346.51 НК РФ)

Сумма не зависит от дохода, устанавливается ежегодно Правительством РФ. В 2026 году они составляют:

• На обязательное пенсионное страхование: 45 924 руб.
• На обязательное медицинское страхование: 11 466 руб.

Важно: При оплате через ЕНС сумма не делится по КБК вручную, все средства перечисляются по общему КБК 182 01 06 12 01 01 000 510, а ФНС самостоятельно распределяет их по статьям бюджета.

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб. (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ)

Если годовой доход по патенту превышает 300 000 руб., ИП платит 1% с разницы.

• Формула: (Доход по патенту ー 300 000) × 1%.
• Максимальный размер: Ограничен пределом годовых базовых значений (в 2026 г. предел по пенсионному страхованию — 2 759 000 руб., т.е. макс. доп. взнос ~27 590 руб.).
• Взнос исчисляется по итогам календарного года.

Взносы за наемных сотрудников

Если ИП на ПСН имеет сотрудников, он выступает налоговым агентом и платит за них стандартные страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные, на травматизм) по общим правилам (ст. 425–427 НК РФ).

• Срок уплаты: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (за октябрь, до 28 ноября).
• Взносы на травматизм (НС/ПЗ): уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 125-ФЗ).

Сроки уплаты страховых взносов на ПСН в 2026 году

Вид взноса	Срок уплаты	Примечание
Фиксированные взносы за себя	31 декабря 2026 г.	Можно платить частями в течение года. Для зачета в стоимость патента — до дня окончания срока действия патента или 31 декабря.
Доп. взнос 1% (за 2025 год)	1 июля 2026 г.	Уплачивается по итогам прошлого года.
Взносы за сотрудников (ежемесячно)	28 числа текущего месяца	За предыдущий месяц (начисляются на конец месяца).
Взносы на травматизм за сотрудников	15 числа следующего месяца	По правилам 125-ФЗ.
Стоимость патента (налог ПСН)	Ежемесячно до последнего дня месяца; последний платеж — за 10 дней до окончания патента	Уменьшается на сумму уплаченных взносов.

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы (Налоговый вычет)

Право закреплено в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. ИП на ПСН может уменьшить подлежащую к уплате стоимость патента на сумму фактически уплаченных страховых взносов:

1. Фиксированные взносы за себя (пension + medical).
2. Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
3. Взносы за наемных сотрудников, занятых исключительно в деятельности по ПСН.

Условия и порядок уменьшения:

• Взносы должны быть уплачены в календарном году действия патента.
• Обязательно подача Уведомления об исчисленных суммах страховых взносов в ФНС (через личный кабинет, ЭДО или Контур.Экстерн). Без уведомления зачет не произойдет.
• Уменьшение производится в пределах 100% стоимости патента (налог может стать равен нулю).
• Если патента действовал не полный год, взносы зачисляются пропорционально месяцам действия патента.

Особенности совмещения УСН и ПСН

Если ИП применяет одновременно УСН и ПСН (ст. 346.51 п. 1.3 НК РФ):

• Фиксированные взносы за себя распределяются между режимами пропорционально доходам, полученным по каждому режиму.
• Формула на ПСН: Фикс. взносы × (Доход ПСН / (Доход ПСН + Доход УСН)).
• Взносы за сотрудников зачисляются только в том режиме, где сотрудник фактически трудится (раздельный учет персонала обязателен).
• Доп. взнос 1% исчисляется только по доходам ПСН и зачисляется только на ПСН.

Важно: Общая сумма уменьшения налогов по УСН и ПСН не может превысить сумму фактически уплаченных взносов.

Порядок оплаты через Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все платежи идут через ЕНС. Для страховых взносов ИП на ПСН:

1. Пополняете ЕНС (КБК 182 01 06 12 01 01 000 510, ОКТМО, по месту жительства/учёта, основание платежа, ТР, налоговый период — ГД.00.2026, тип платежа — НС).
2. Подаете Уведомление об исчисленных суммах (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/[@] — актуальную форму уточняйте на сайте ФНС). Срок сдачи уведомления — до 25 числа месяца, следующего за отчетным (для фиксированных — до 31 декабря или раньше зачета).
3. ФНС списывает средства с ЕНС в день наступления срока уплаты.

Совет: Можно заранее положить на ЕНС сумму на весь год (фиксированные + плановые за сотрудников) — это исключит риск просрочки и пени.

Личный кабинет ИП и электронные сервисы

Основной инструмент управления платежами — Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП) на сайте lkfl2.nalog.ru (или через Госуслуги).

Что доступно в ЛК:

• Просмотр состояния ЕНС (сальдо, задолженность, переплата).
• Подача Уведомлений об исчисленных суммах (раздел «Жизненные ситуации» → «Страховые взносы»).
• Формирование Платежки (ПД) с автозаполнением реквизитов.
• Получение справок об отсутствии задолженности.
• Настройка напоминаний о сроках оплаты патента и взносов.

Также удобно использовать приложение «Налоги ФНС России» (iOS/Android) для быстрой оплаты по QR-коду или карте.

Контакты для обращений: ФНС и СФР

По вопросам расчета, уплаты, зачета взносов и работы ЕНС обращайтесь в Федеральную налоговую службу (ФНС России). По вопросам пенсионного накопления, больничных, декретных — в Социальный фонд России (СФР).

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Единая горячая линия (колл-центр): ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 МСК).
• Телефон справки по ЕНС: ###-###-#### (доп. меню).
• Электронный адрес (через сайт): Форма обратной связи в разделе «Обращения граждан» на nalog.gov.ru или в Личном кабинете (раздел «Написать в ФНС»).
• Личный прием граждан: Проходит в инспекциях ФНС по месту налоговой регистрации (МИФНС). График приема уточняйте на сайте вашей инспекции (раздел «Контакты» → «Прием граждан»). Обычно: пн–пт, 09:00–13:00 / 14:00–17:00. Запись через Госуслуги или терминал в ИФНС.

Социальный фонд России (СФР) — бывший ПФР и ФСС

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Единый контакт-центр: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–20:00 МСК).
• Личный кабинет застрахованного: lk.sfr.gov.ru (просмотр пенсионных коэффициентов, стажа, заявление на выплаты).
• Электронная почта: Через форму обратной связи на сайте sfr.gov.ru или в ЛК СФР.
• Отделения СФР (территориальные органы): Адреса и график приема на сайте в разделе «Контакты». Прием по предварительной записи (Госуслуги, терминал, телефон).

Структура управления (Руководство)

Для понимания иерархии при сложных спорах:

• ФНС России: Руководитель — Даниил Вячеславович Егоров (Начальник ФНС). Централизованное управление через Главные управления (ГУ ФНС) по субъектам РФ и Межрайонные инспекции (МИФНС).
• СФР: Глава фонда — Светлана Анатольевна Бессарاب (Председатель Правления). Структура: Центральный аппарат → Территориальные управления → Клиентские сервисы (отделения).

Отзывы и типичные ошибки ИП на ПСН (опыт 2025–2026 гг.)

Анализ практики и форумов (Контур, Налог.Налог, профильные чаты) выявляет частые проблемы:

Положительные моменты:

• ЕНС упростил жизнь: «Положили сумму на начало года — забыли до декабря. ФНС сам списал по срокам».
• Автозачет на патенте: «После подачи уведомления стоимость патента в ЛК обновилась автоматически, платежка на налог сформировалась на 0 руб.».
• Пропорциональное распределение при УСН+ПСН: «В 1С и «Мое Дело» считает корректно, главное — верно завести сотрудников по разделам».

Типичные ошибки и риски (Отрицательный опыт):

1. Не подали Уведомление. «Оплатил взносы в декабре, а уведомление забыл сдать. ФНС не зачло в патент, пришло требование доплатить налог. Пришлось писать заявление на зачет переплаты, терял 2 недели».
2. Оплатили взносы за сотрудников «общего» профиля, а не по ПСН. «Сотрудник числится на УСН, а работает по патенту. ФНС отказало в зачете взносов на ПСН. Нужен приказ о распределении трудовой функции или раздельный табель».
3. Путаница с доп. взносом 1%. «Думал, что 1% плачу ежемесячно с выручки. На самом деле, раз в год по итогам (1 июля след. года), и только если доход > 300 тыс.».
4. Пропорция при совмещении УСН+ПСН. «Забыл, что фиксированку надо делить. Зачли всю сумму на УСН, на ПСН остался долг по патенту. Пени набежали».
5. Срок оплаты патента. «Последний платеж по патенту — за 10 дней до окончания. Если патент заканчивается 30 июня, платить надо до 20 июня, а не 28 числа!»

Чек-лист: Пошаговая инструкция на 2026 год

1. Рассчитайте фиксированные взносы (57 390 руб.) и планируемый доп. взнос 1%.
2. Пополните ЕНС (КБК 182 01 06 12 01 01 000 510) удобными частями или сразу на год.
3. Ежемесячно (до 28 числа) сдавайте Уведомления об исчисленных взносах за сотрудников (если есть) и/или за себя (если платите частями);
4. До 31 декабря 2026 г. убедитесь, что фиксированные взносы за себя полностью уплачены и уведомление сдано.
5. Ежемесячно оплачивайте патент (с учетом зачета взносов). Проверяйте в ЛК: «Стоимость патента к уплате» должна уменьшаться.
6. 1 июля 2027 г. оплатите доп. взнос 1% за 2026 год (если доход ПСН > 300 тыс.) и сдайте уведомление на него.
7. При совмещении УСН+ПСН: ведите раздельный учет доходов и персонала, считайте пропорцию фиксированных взносов каждый квартал/месяц.

---

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база (НК РФ, постановления Правительства, приказы ФНС) может меняться. Перед принятием финансовых решений рекомендуется сверить актуальные ставки, КБК, сроки и формы уведомлений на официальном сайте nalog.gov.ru или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.