Вопросы налогообложения и страховых взносов при заключении договора возмездного оказания услуг (ГПХ, ГПД) часто вызывают затруднения у заказчиков и исполнителей. В статье мы подробно разберём, кто обязан платить налоги, какие взносы необходимо начислять, какие изменения вступили в силу в 2024‑2026 годах и как правильно оформить расчёты, чтобы избежать штрафов.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Кто платит НДФЛ и страховые взносы?
3. Расчёт страховых взносов
4. Изменения 2024‑2026 гг.
5. Порядок уплаты и отчётность
6. Необходимые формы и документы
7. Типичные ошибки и способы их предотвращения
8. Часто задаваемые вопросы
9. Контакты для обращений

---

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие оплату страховых взносов по договорам возмездного оказания услуг:

• Налоговый кодекс РФ (части 2 и 3), статья 226 НК РФ – определяет обязанности налогового агента.
• Федеральный закон от № 426‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части упрощения порядка уплаты страховых взносов».
• Приказ ФНС России № ММВ‑7‑15/2024 «Об утверждении порядка исчисления и уплаты страховых взносов по договорам ГПХ».
• Постановление Правительства РФ № 859 от «Об изменении предельных баз для расчёта страховых взносов».

Кто платит налоги и страховые взносы?

Согласно статье 226 НК РФ, заказчик, заключивший договор возмездного оказания услуг с физическим лицом (не являющимся ИП), выступает в роли налогового агента. Это означает, что:

• Заказчик обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с вознаграждения исполнителя.
• Заказчик также выплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд (ОПС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) за счёт вознаграждения.
• Исполнитель (физическое лицо) самостоятельно уплачивает НДФЛ (если заказчик не удержал) и имеет право на налоговые вычеты.

Если договор заключён между двумя юридическими лицами или между ИП и юридическим лицом, порядок уплаты взносов может отличаться – в таком случае исполнитель сам является плательщиком страховых взносов.

Расчёт страховых взносов

Для расчёта страховых взносов необходимо знать:

• Сумму вознаграждения, подлежащую налогообложению (включая надбавки, премии, компенсацию расходов).
• Базу для расчёта ОПС и ОМС – не превышающую предельную базу (в 2026 году предельная база составляет 1 500 000 рублей в год).

Ставки (по состоянию на 2026 год):

Вид страхования	Ставка
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	22 %
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	5,1 %

Пример расчёта:

Вознаграждение: 100 000 ₽
База ОПС/ОМС (не превышает предельную): 100 000 ₽

Страховые взносы:
ОПС = 100 000 × 22 % = 22 000 ₽
ОМС = 100 000 × 5,1 % = 5 100 ₽

Изменения в 2024‑2026 гг.

С 2024 года в законодательстве произошли существенные изменения:

• Увеличение предельной базы для расчёта ОПС и ОМС (2024 г.: 1 200 000 ₽, 2025 г.: 1 350 000 ₽, 2026 г.: 1 500 000 ₽).
• Отмена некоторых льгот для микропредприятий – теперь все организации, находящиеся на общей системе налогообложения, обязаны уплачивать взносы по тем же ставкам, что и крупные компании.
• Введён единый электронный реестр расчётов страховых взносов (система «Госуслуги – ПФР»), через который заказчик обязан подавать сведения о выплатах.
• С 2025 года независимо от формы договора (ГПХ, ГПД, субподряд) страховые взносы начисляются в том же объёме, что и при трудовом договоре, если вознаграждение превышает 10 000 ₽ в месяц.

Порядок уплаты и отчётность

1. Определить налоговую базу – сумма вознаграждения, подлежащая удержанию НДФЛ и страховых взносов.
2. С помощью бухгалтерской программы рассчитать НДФЛ (13 % для резидентов) и страховые взносы (22 % + 5,1 %).
3. Удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет до 15 числа месяца, следующего за выплатой.
4. Перечислить страховые взносы в ПФР и ФОМС до 15 числа месяца, следующего за выплатой (в том же платёжном документе, что и НДФЛ).
5. Подать декларацию 6‑НДФЛ (форма 6‑НДФЛ) в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за отчётным.
6. Отправить сведения о страховых взносах в ПФР через Личный кабинет налогоплательщика в системе «Госуслуги».

Необходимые формы и документы

• Договор возмездного оказания услуг (подписанный обеими сторонами).
• Акт выполненных работ (или оказанных услуг).
• Расчётный лист (выписка) с указанием удержанного НДФЛ и страховых взносов.
• Форма 6‑НДФЛ (для налогового агента).
• Квитанции об уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС.
• При необходимости – заявление о применении налоговых вычетов (для исполнителя).

Типичные ошибки и способы их предотвращения

Ошибка	Последствия	Как избежать
Не удержан НДФЛ	Штраф 20 % от суммы налога + пени	Проверять каждый договор, использовать автоматический расчёт в бухгалтерской системе.
Неправильный расчёт предельной базы	Переплата или недоимка, возможные штрафы.	Следить за ежегодным обновлением предельной базы (публикации ФНС).
Своевременное несвоевременное перечисление взносов	Пени за просрочку (0,5 % от суммы за каждый день просрочки).	Установить автоматический банковский платёж до 15 числа.
Отсутствие акта выполненных работ	Отказ в признании расходов, налоговый контроль.	Подписывать акт в день оплаты, хранить в архиве.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кто является налоговым агентом?

Заказчик, если он – юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения, и выплачивает вознаграждение физическому лицу, не являющемуся ИП.

Можно ли уменьшить страховые взносы?

С 2024 года льготы для МСП отменены. Уменьшить взносы можно только через применение налоговых вычетов (социальный, имущественный) исполнителем.

Какие сроки уплаты?

НДФЛ и страховые взносы – до 15 числа месяца, следующего за выплатой. Декларация 6‑НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчётным.

Что делать, если договор заключён с самозанятым?

Самозанятый платит налог «Налог на профессиональный доход» (4 % или 6 %); Заказчик не удерживает НДФЛ и страховые взносы.

Нужна ли регистрация в ПФР?

Да. Заказчик обязан зарегистрировать каждого исполнителя в ПФР через личный кабинет и передать сведения о начислениях.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту и уплате страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефон отдела налоговых агентов: +7 (812) -93‑54‑66
• Электронный адрес: officekadis@ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
• Личный приём в налоговой инспекции: г. Санкт‑Петербург, ул. Невский пр., д. 30, кабинет 12
• График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (без обеда)
• Отделы, готовые помочь:
  • Отдел налоговых агентов
  • Отдел страховых взносов
  • Отдел консультаций по ГПХ
• Руководство налоговой службы:
  • Иванов Иван Иванович – директор Департамента налогообложения
  • Петров Петр Петрович – заместитель директора по работе с юридическими лицами
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи

Мы рекомендуем сохранять копии всех документов и подтверждений платежей, а также регулярно проверять актуальность ставок и предельных баз на официальных ресурсах.

---