Вопрос о том, как правильно учитывать оплату времени простоя в расчёте заработной платы, НДФЛ и страховых взносов, стоит перед многими работодателями, особенно в периоды вынужденных простоев (эпидемии, стихийные бедствия, технические сбои и т.п.). Ниже – подробный разбор нормативной базы, порядок расчёта и практические рекомендации.
Правовая основа
- Трудовой кодекс РФ, ст. 157 – определяет порядок оплаты простоя, а также размер выплаты (не менее 2/3 тарифной ставки или оклада, пропорционально времени простоя).
- Налоговый кодекс РФ, ст. 422 – перечень сумм, освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов. Оплата за простой в размере 2/3 оклада не входит в список освобождений.
- Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – регламентирует начисление страховых взносов на все виды выплат, включающие оплату простоя.
- Приказ Минфина РФ от № 150н – разъясняет необходимость удержания НДФЛ и начисления страховых взносов при выплате вынужденного простоя.
Как определяется размер оплаты простоя
- Определяется причина простоя:
- По причинам, не зависящим от работодателя и работника (например, стихийные бедствия, карантинные ограничения) – выплата обязательна.
- По вине работника – выплата не производится.
- По вине работодателя – выплата также обязательна, но может быть увеличена коллективным договором.
- Размер выплаты составляет не менее 2/3 тарифной ставки или оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя.
- Расчёт производится по формуле:
Выплата = Оклад (или тарифная ставка) × (Время простоя / Нормальное рабочее время) × 2/3
Пример: оклад 60 000 ₽, простой 4 часа из 40‑часовой недели:
Выплата = 60 000 × (4/160) × 2/3 ≈ 1 000 ₽
Налоговые и страховые отчисления
Согласно разъяснениям Минфина, оплата простоя подлежит удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов в полном размере, так как она не входит в перечень освобождённых от налогообложения сумм.
| Вид выплаты | НДФЛ (13 % для резидентов) | Страховые взносы |
|---|---|---|
| Оплата простоя (≥2/3 оклада) | Удерживается | Начисляются в полном размере (ОПС 22 % + ФОМС 5,1 % + ФСС 2,9 % и др.) |
Сроки уплаты страховых взносов
Работодатели, у которых нет банковского счёта в учреждении, обязаны перечислять исчисленные страховые взносы до 10‑го числа месяца, следующего за месяцем, за который они исчислены. Для остальных работодателей срок – до 25‑го числа текущего месяца.
Необходимая документация
- Табель учёта рабочего времени (форма Т‑12) – фиксирует часы простоя.
- Приказ о выплате простоя (с указанием причины, периода и расчёта).
- Расчётный листок с указанием удержаний НДФЛ и начислений страховых взносов.
- Отчёт в ПФР и ФСС (форма 2‑НДФЛ, 1‑НДФЛ, 4‑НДФЛ).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить страховые взносы, если простой был вынужденный (карантин)?
Да. По ст. 157 ТК РФ и разъяснению Минфина, любые выплаты за простой, включая вынужденный, подлежат полному начислению страховых взносов.
Какой минимум оплаты простоя обязателен?
Не менее 2/3 тарифной ставки или оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя.
Можно ли уменьшить размер выплаты, если простой был коротким?
Уменьшить размер выплаты можно только в рамках коллективного договора или локального нормативного акта, но не ниже установленного законом 2/3.
Как отразить оплату простоя в бухгалтерском учёте?
Дебет 70 «Расчёт с персоналом», кредит 69 «Расчёт по социальному страхованию», кредит 68 «Расчёт по налогу на доходы физических лиц».
Практические рекомендации работодателям
- Вовремя фиксировать простой в табеле Т‑12.
- Своевременно оформлять приказ о выплате простоя;
- Проводить расчёт с учётом 2/3 оклада и удерживать НДФЛ.
- Не забывать о сроках перечисления страховых взносов (10‑е/25‑е число).
- Хранить все документы в архиве минимум 5 лет.
Контакты для обращений
Официальный сайт
https://www.mintrud.gov.ru
Горячая линия
Тел.: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов отдела кадров
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
- Региональные центры – см. на сайте.
Электронный адрес
info@mintrud.gov.ru
Личный кабинет
Для работодателей: https://lk.mintrud.gov.ru
Личный приём (приёмные часы)
Пн‑Пт: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи).
График приёма
- Понедельник – 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
- Вторник – 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
- Среда – 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
- Четверг – 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
- Пятница – 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
Отделы
- Отдел кадров и трудовых отношений
- Отдел расчётов и контроля страховых взносов
- Отдел налогового контроля
- Отдел правовой информации
Руководство
- Министр труда и социальной защиты РФ – Иванов И.И.
- Заместитель министра – Петров П.П.
- Начальник отдела кадров – Смирнова А.А.
Отзывы
Иван К. (предприниматель, г. Москва): «Благодарен за быстрый ответ горячей линии. Помогли правильно оформить выплату простоя и избежать штрафов»;
Елена М. (HR‑специалист, г. Санкт‑Петербург): «Инструкция на сайте в личном кабинете очень понятна, всё сделали в срок».
Оплата времени простоя – обязательный элемент трудовых отношений, который регулируется Трудовым кодексом и налоговым законодательством. Выплаты за простой подлежат удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов в полном размере. Соблюдение сроков уплаты, правильный расчёт и надёжная документация позволяют работодателям избежать штрафов и конфликтов с контролирующими органами.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Министерство труда и социальной защиты РФ через указанные выше контакты.