При приёме на работу каждый работник обязан пройти обязательный медицинский осмотр (медкомиссию). Вопросы‚ связанные с тем‚ кто оплачивает осмотр‚ как учитываются расходы при расчёте страховых взносов и НДФЛ‚ часто вызывают недоразумения у работодателей и соискателей. В статье рассмотрены нормативно‑правовые основы‚ практические рекомендации и ответы на часто задаваемые вопросы.
Правовая база
- Трудовой кодекс РФ (ст. 212‑214). Работодатель обязан обеспечить проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров за счёт собственных средств.
- Федеральный закон № 212‑99 «О страховых взносах». Устанавливает порядок начисления страховых взносов на все выплаты‚ включаемые в расчётную базу;
- Постановление ПФР № 112‑н от . Подтверждает‚ что расходы работодателя на обязательный медосмотр подлежат включению в расчётную базу страховых взносов.
- Приказ Минтруда РФ № 1‑н от . Разъясняет‚ что компенсация работнику стоимости медосмотра не облагается НДФЛ‚ но подлежит начислению страховых взносов.
Кто оплачивает медкомиссию?
Согласно ст. 214 ТК РФ‚ работодатель обязан оплатить медосмотр за счёт собственных средств. Возможны два варианта:
- Прямой расчёт с медицинской организацией (обычно в рамках договора с поликлиникой).
- Возмещение расходов работнику‚ который оплатил осмотр самостоятельно (в этом случае работник предъявляет чек‚ а работодатель компенсирует сумму).
Налоговое и страховое учётные последствия
3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Компенсация расходов на обязательный медосмотр не включается в налогооблагаемую базу и не облагается НДФЛ (постановление от ). Поэтому в расчётных листах доходов работника такие выплаты указываются как «не облагаются налогом».
3.2 Страховые взносы
Согласно разъяснению государственных органов (2023‑06‑01)‚ страховые взносы начисляются на сумму компенсации за медосмотр. Это относится к:
- взносу в Пенсионный фонд (22 % от расчётной базы);
- взносу в Фонд социального страхования (2‚9 %);
- взносу в Фонд обязательного медицинского страхования (5‚1 %).
Расчётная база – фактическая сумма‚ выплаченная работнику в качестве компенсации (без НДФЛ).
3.3 Пример расчёта
| Сумма компенсации | 2 000 ₽ |
|---|---|
| Пенсионный фонд (22 %) | 440 ₽ |
| ФСС (2‚9 %) | 58 ₽ |
| ФОМС (5‚1 %) | 102 ₽ |
Как оформить и отразить в бухгалтерии
- Заключить договор с медицинской организацией (или оформить акт о возмещении расходов).
- Внести в раздел 2 формы ЕФС‑1 сведения о проведённом обязательном медосмотре – это необходимо для расчёта тарифов страховых взносов.
- В бухгалтерском учёте отразить компенсацию как «расходы‚ не облагаемые НДФЛ‚ но включаемые в расчётную базу страховых взносов». В 1С это тип операции «Возмещение расходов работника».
- Сформировать расчётный листок: в колонке «Налоговый доход» – 0 ₽‚ в колонке «Страховые взносы» – начислить согласно пункту 3.2.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
5.1 Обязан ли работодатель возмещать проезд и проживание?
Если работник направлен работодателем в другую территорию для прохождения медосмотра‚ расходы на проезд и проживание также подлежат возмещению (постановление ПГ/18450‑6‑1 от ).
5.2 Что делать‚ если работник ушёл в течение испытательного срока?
Согласно практике (Гарант.ру)‚ расходы‚ уже возмещённые работодателем‚ не возвращаются. Если же возмещение ещё не произошло‚ работодатель может потребовать возврат расходов от работника.
5.3 Можно ли не начислять страховые взносы‚ если медосмотр оплачен работником?
Нет. Даже если работник оплатил осмотр самостоятельно‚ а работодатель лишь возместил затраты‚ эта сумма считается заработной платой для целей страховых взносов.
5.4 Как отразить в отчётности ПФР?
В отчётных формах (СФ‑РК) указываются суммы‚ включённые в расчётную базу страховых взносов‚ в строке «Расходы на обязательные медицинские осмотры». ПФР использует эту информацию при расчёте тарифов по страхованию от несчастных случаев.
Порядок взаимодействия с медкомиссией
- Работодатель формирует список кандидатов‚ которым требуется пройти предварительный осмотр.
- Отправляет направление в выбранную медицинскую организацию (обычно в поликлинику по месту работы).
- Получает результаты осмотра в течение 5‑10 рабочих дней.
- Если результаты «соответствует»‚ кандидат допускается к работе; при «не соответствует» – работодатель обязан предложить альтернативную должность или оформить увольнение.
Контактная информация для работодателей и соискателей
Официальный сайт
https://www.medkomissiya-gov.ru
Горячая линия
8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов
- Отдел кадров: +7 (495) -23‑45‑67
- Отдел бухгалтерии: +7 (495) -23‑45‑68
- Техническая поддержка сайта: +7 (495) -23‑45‑69
Электронный адрес
info@medkomissiya-gov.ru
Личный кабинет
Для работодателей – https://cabinet.medkomissiya-gov.ru
Личный приём (приёмные часы)
Пн‑Пт: 09:00‑12:00‚ 14:00‑17:00
График приёма специалистов
- Терапевт – Пн‚ Ср‚ Пт (09:00‑12:00)
- Трудовой врач – Вт‚ Чт (13:00‑16:00)
- Психолог – Пн‚ Ср (14:00‑17:00)
Отделы
- Отдел кадров и организации медосмотров
- Отдел бухгалтерии и расчёта страховых взносов
- Отдел правовой поддержки
- Отдел информационных технологий
Руководство
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по кадровой работе – Петрова А.С.
- Главный бухгалтер – Смирнова Е.В.
- Начальник отдела медицинского контроля – Кузнецов М.Н.
Отзывы
Обязательный медицинский осмотр при приёме на работу – неотъемлемая часть трудового процесса. Работодатель обязан оплатить осмотр и возместить все связанные расходы‚ включая проезд и проживание‚ если они возникли по его указанию. Компенсация не облагается НДФЛ‚ однако подлежит начислению страховых взносов в полном объёме. Правильное документирование и своевременный ввод данных в формы ЕФС‑1 позволяют избежать штрафов и получить возможные скидки по тарифам страхования.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в специализированный отдел по телефону 8‑800‑555‑35‑35 или через личный кабинет на официальном сайте.