Актуальность: Статья отражает состояние законодательства на 2021 год (Федеральный закон от № 212-ФЗ, НК РФ ст. 422). В 2021 году действовали специфические правила определения объекта налогообложения страховыми взносами, установленные п. 1 ст. 422 НК РФ и ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Данная информация имеет значение для камеральных проверок, судебных споров и восстановления учета за прошедшие периоды.

В соответствии со ст. 422 Налогового кодекса РФ (в ред., действовавшей в 2021 г.) и ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, страховые взносы не исчислялись и не уплачивались с доходов физических лиц, которые не имеют отношения к оплате труда или явно исключены законодательством.

Основные категории выплат, не облагавшихся страховыми взносами в 2021 году:

• Социальные выплаты и меры поддержки: пособия по БЛ, пособия по временной нетрудоспособности (оплачиваемые за счет ФСС), материнский капитал, выплаты семьям с детьми, социальные пенсии, выплаты по госпрограммам поддержки (в т.ч. выплаты на детей 3-7 лет, 8-17 лет, выплаты беременным).
• Выплаты компенсационного характера (в пределах норм):
  • Ежедневные суточные (в пределах 700 руб./сутки в РФ, 2500 руб./сутки за границей).
  • Транспортные расходы (проезд, жилье) — по документам.
  • Компенсация за использование личного авто (в пределах норм НК РФ).
  • Компенсация питания (в пределах норм).
• Выплаты по результатам работы (не системные): разовые премиалы, не закрепленные в системе оплаты труда (локальном нормативном акте), выплаты за изобретения/рационализаторские предложения (в пределах 4000/40000 руб. в год суммарно).
• Материальная помощь: в пределах 4 000 руб. в налоговом периоде на каждого получателя (п. 17 ст. 217 НК РФ / п. 1.1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Сверх лимита — облагается.
• Выплаты при рождении ребенка: выплата работодателя женщине при рождении ребенка (разовая, в пределах 50 000 руб., не облагается НДФЛ и страховыми взносами по ФЗ-379 от , действовало с 2021 г.).
• Страховые выплаты: по договорам ДМС, НС, по договорам страхования от НС (в пределах установленных лимитов ст. 422 НК РФ / ст. 9 212-ФЗ).
• Обучение и профессиональная переподготовка: расходы работодателя на обучение сотрудников (если обучение пройдено успешно и сотрудник отработал срок или вернул деньги — нюансы ст. 207 НК РФ, но по взносам часто исключены как не доход).
• Питание и жилье: предоставление питания в нормативных пределах (столовые, буфеты), предоставление жилья на время командировки/вахты.
• Подарки к праздникам: товары (не деньги!) до 4 000 руб. в год на сотрудника (п. 28 ст. 217 НК РФ / п. 1.1 ст. 9 212-ФЗ). Денежные подарки всегда облагаются.
• Возмещение расходов работника: закупка инструментов, спецодежды, оплата связи/интернета для служебных нужд — по документам и в разумных пределах (судебная практика 2021 г.).
• Дивиденды и доходы по ценным бумагам: не являются объектом налогообложения взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПХ): с доходов физлиц по ГПХ взносы платились, НО с 2017 г. (ФЗ-425) введены льготы для самозанятых (НПД), взносы не платились, если ИП/самозанятый предоставил чек/уведомление. С обычных физлиц по ГПХ — взносы платились в полной мере (пенсионные, медицинские, соц. страхование от НС и БЛ — по выбору заказчика).

Важное уточнение 2021 года: С вступил в силу порядок уплаты взносов с доходов высокооплачиваемых сотрудников (превышение 1 465 000 руб. в год — ставка 15,1% на превышение). Данное правило касалось только выплат, являющихся объектом налогообложения (заработной платы, системных премий). Вышеперечисленные не облагаемые выплаты в этот лимит не включались.

Контакты для обращений (Контролирующие органы в 2021 году)

В 2021 году за контролем за исчислением и уплатой страховых взносов отвечали два основных ведомства. Обращения по вопросам применения норм ст. 422 НК РФ / ст. 9 212-ФЗ адресовались им:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — Главный контролер с 2017 года

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Единая горячая линия ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Горячая линия по налогам и сборам (справочно-информационный центр): ###-###-####
• Электронный адрес (через личный кабинет/форму обратной связи): Раздел «Обращения» на сайте nalog.gov.ru или через ЛК налогоплательщика.
• Почтовый адрес Центрального аппарата: 101990, г. Москва, ул; Ильинка, д. 6.

Социальный фонд России (СФР) — Наследники ПФР и ФСС (в 2021 г. это были еще отдельные фонды)

Примечание: В 2021 году функции по приему взносов выполняла ФНС, а выплату пособий — ПФР и ФСС. Объединение в СФР произошло с . Для 2021 года актуальны контакты ПФР и ФСС.

• Пенсионный фонд РФ (ПФР), Горячая линия: ###-###-#### (сайт: pfrf.ru)
• Фонд социального страхования РФ (ФСС) — Горячая линия: ###-###-#### (сайт: fss.ru)

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС)

Основной инструмент для проверки начисленных взносов, задолженностей, представления отчетности (РСВ, 6-НДФЛ) и обращений в 2021 году.

• Адрес для юрлиц и ИП: lkul.nalog.gov.ru
• Адрес для физлиц: lkfl2.nalog.gov.ru
• Функции в 2021 г.: просмотр расчетов по ЕНС (с 2023 г.), в 2021 г. — просмотр состояния расчетов по КБК, подача заявлений на зачет/возврат, направление уведомлений о суммах удержанного НДФЛ, обращения через раздел «Написать в ФНС».

Личный прием граждан (График приема)

В 2021 году личный прием в инспекциях ФНС и территориальных органах ПФР/ФСС проводился по предварительной записи (через госуслуги, сайт ведомства или по телефону горячей линии) и в порядке живой очереди.

Типовый график приема инспекций ФНС (МНС) в 2021 году:

Важно: Точный график конкретной инспекции (МНС №XX) необходимо уточнять на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты» -> «Выберите регион» -> «Инспекции». В пандемийный период (2021 г.) прием часто переводился в дистанционный формат.

Структура ведомств (Отделы), затрагивающие тему взносов

При проверке вопросов «не облагается страховыми взносами» взаимодействие шло со следующими подразделениями:

1. ФНС России (Центральный аппарат):
   • Департамент по администрированию налогов и сборов (основной нормативчик).
   • Департамент по работе с обращениями граждан и организаций.
   • Департамент информационных технологий (поддержка ЛК, ЭДО).
2. Территориальные инспекции ФНС (МНС/ИФНС):
   • Отдел по налоговому контролю (камеральные проверки РСВ, 6-НДФЛ).
   • Отдел по работе с налогоплательщиками (прием обращений, разъяснения).
   • Отдел общения с налогоплательщиками (горячая линия, ЛК).
3. ПФР (территориальные органы), в 2021 г.: Отделы назначения и выплаты пенсий, Отделы страховых пенсий (взаимосвязь с РСВ-1/СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ).
4. ФСС (территориальные органы) — в 2021 г.: Отделы пособий по временной нетрудоспособности и материнству, Отделы учета взносов за травматизм (классы профессионального риска).

Руководство (на 2021 год)

Лица, определявшие курс политики по страховым взносам в 2021 году:

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• ПФР: Председатель Правления — Антон Олегович Дронов (с 2020 г.).
• ФСС: Председатель — Сергей Сергеевич Кориакин (с 2020 г;).
• Министерство финансов РФ (нормативная база НК РФ): Министр — Антон Германович Силуанов.
• Министерство труда и соцзащиты РФ (нормативная база 212-ФЗ): Министр — Антон Олегович Котяков.

Отзывы и судебная практика 2021 года (Резюме)

Анализ отзывов бухгалтеров, юристов и судебной практики (АС РФ) за 2021 год выявляет ключевые спорные моменты по применению ст. 422 НК РФ / ст. 9 212-ФЗ:

Общий вывод практиков: В 2021 году ФНС усилила камеральный контроль РСВ (проверка кодов выплат, лимитов 4000/50000). Главное условие освобождения от взносов — документальное оформление (локальные акты, приказы, служебные записки, чеки, акты приема-сдачи, справки 086-у и т.д.) и соответствие целевого назначения выплаты нормам закона.

Нормативная база для глубокого изучения (версии на 2021 год)

1. Налоговый кодекс РФ (Ч. 2, Гл. 34): Ст. 419 (Плательщики), Ст. 420 (Объект налогообложения), Ст. 422 (Доходы, не являющиеся объектом налогообложения), Ст. 424 (Ставки взносов).
2. Федеральный закон от № 212-ФЗ: Ст. 9 (Выплаты и иные вознаграждения, с которых страховые взносы не исчисляются и не уплачиваются).
3. Постановление Правительства РФ от № 2363: Об утверждении Порядка исчисления и уплаты страховых взносов (действовал в 2021 г.).
4. ФЗ от № 379-ФЗ: О выплате при рождении ребенка (не облагается НДФЛ и взносами в пределах 50 тыс. руб.).
5. Письма ФНС России 2021 г.: БС-4-11/… (разъяснения по конкретным видам выплат).

Данная статья носит справочный характер и отражает законодательство РФ, действовавшее в 2021 году. Для применения к текущим периодам необходимо использовать актуальные редакции НК РФ, Закона № 212-ФЗ и нормативных актов СФР/ФНС.