Предельная база для обложения страховыми взносами, это максимальный годовой размер дохода (вознаграждения) одного работника (или физического лица, выполняющего работу по гражданско-правовому контракту), с которого плательщик (работодатель) обязан исчислять и уплачивать страховые взносы в установленном порядке.

Если доход сотрудника за календарный год превышает установленный лимит, то на сумму, превышающую этот порог, страховые взносы не исчисляются (за исключением взноса на обязательное медицинское страхование — ОМС, по которому предельная база не применяется, см. нюансы ниже).

Ключевые изменения с 2023 года (ст. 425 НК РФ)

С 1 января 2023 года введены единые тарифы и единая предельная база для всех трех видов страховых взносов:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• Обязательное медицинское страхование (ОМС);
• Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ВНиМ).

Ранее (до 2023 г.) лимиты устанавливались раздельно для Пенсионного фонда (ОПС) и ФОМС/ТФОМС (ОМС), а по ВНиМ предельной базы не было. Теперь действует один общий порог на все три направления (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

Размеры предельной базы по годам (актуальные значения)

Значение утверждается ежегодно Постановлением Правительства РФ не позднее 1 октября текущего года на следующий год (исходя из прогноза средней заработной платы по стране, ст. 421 НК РФ).

Важный нюанс по ОМС (ст. 425 НК РФ)

Несмотря на единую предельную базу для исчисления всех трех взносов, для целей расчета пенсионных коэффициентов (ИПК) предельная база применяется только к взносам на ОПС и ВНиМ.

По ОМС (тариф 5,1%) предельная база не применяется — взнос исчисляется со всей суммы начисленного дохода. Однако в налоговом учете и отчетности (РСВ) используется единый лимит для определенный предел для определения базы по всем страхам.

Порядок применения и расчета

1. Накопление базы: База определяется накопительно с начала календарного года по каждому работнику отдельно.
2. Момент прекращения начисления (ОПС/ВНиМ): Как только накопленный доход сотрудника за год достигает предельной базы, начисление взносов на ОПС (22%) и ВНиМ (0,1%–8,5%) прекращается до конца года.
3. Смена работодателя: Предельная база «не переносится». Новый работодатель начинает накопление базы с нуля, даже если у предыдущего работодателя лимит уже был исчерпан.

Пример расчета на 2024 год (база 2 225 000 руб.)

Работник получает ежемесячно 300 000 руб.

• Январь–июль: Накоплено 2 100 000 руб. Начисляются все взносы (ОПС 22%, ОМС 5,1%, ВНиМ).
• Август: Начислено еще 300 000 руб. Накопленная сумма (2 400 000 руб.) превышает лимит (2 225 000 руб.).
  • ОПС/ВНиМ: исчисляются только на разницу до лимита (125 000 руб.). На оставшиеся 175 000 руб. — не начисляются.
  • ОМС: исчисляются на полные 300 000 руб.
• Сентябрь–декабрь: ОПС/ВНиМ — 0 руб. ОМС, с полной суммы зарплаты.

Нормативная правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст. 421 (база взносов), ст. 422 (тарифы), ст. 425 (особенности исчисления).
• Постановления Правительства РФ: ежегодные акты об установлении предельной величины базы (№ 2143 за 2023, № 1883 за 2024, акт за 2025).
• ФЗ-212 (утратил силу с , нормы перешли в НК РФ).

Контакты для обращений: контролирующие и администраторские органы

По вопросам исчисления, уплаты страховых взносов, применения предельной базы, заполнения отчетности (РСВ) и пенсионного обеспечения необходимо обращаться в два ключевых ведомства:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — Главный администратор взносов

Отвечает за контроль исчисления, своевременности уплаты, прием отчетности (РСВ), проведение камеральных и выездных проверок.

Официальный сайт

nalog.gov.ru — основной портал.
service.nalog.ru — Личный кабинет налогоплательщика (для ИП/организаций).

Горячая линия / Контакт-центр

• Единый номер контакт-центра ФНС: ###-###-#### (бесплатно по России, круглосуточно).
• Для звонков из-за рубежа: ###-###-#### (по тарифам оператора).

Электронные адреса (через формы обратной связи на сайте)

Прямые e-mail для входящей корреспонденции не публикуются из-за спама. Обращения направляются через:

• Форму «Напишите нам» на сайте nalog.gov.ru.
• Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Обращения»).
• Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) для организаций.

Личный кабинет (ЛК) налогоплательщика

• Для организаций и ИП: lkul.nalog.ru (требуется усиленная КЭП).
• Для физлиц: lknpd.nalog.ru (НПД) или ЛК физлица (ЕСИА/Госуслуги).
• Функции: просмотр задолженностей, уплата платежей (ЕНП), сдача отчетности (РСВ, 6-НДФЛ), получение справок, направление обращений.

Личный прием граждан и представителей организаций

• Осуществляется в инспекциях ФНС по месту нахождения/регистрации.
• Запись на прием: через портал nalog.gov.ru (раздел «Прием граждан»), через Госуслуги или по телефону ###-###-####.
• Прием ведет начальник инспекции или его заместители.

График приема (типовой для инспекций)

Уточняйте график конкретной инспекции на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты» -> «Прием граждан».

Структура (Отделы), актуальные для страховых взносов

• Отдел по контролю за исчислением и уплатой налогов и страховых взносов (ОКИУНСВ), камеральные проверки, требования об уточнении базы.
• Отдел общения с налогоплательщиками (ООН) — консультации, прием обращений, работа колл-центра.
• Отдел по работе с крупными налогоплательщиками (если применимо).
• Центры обработки информации (ЦОИ) — прием и обработка отчетности (РСВ).

Руководство ФНС России (Федеральный уровень)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первые заместители начальников: курируют направления (налоговое администрирование, ИТ, правовое обеспечение).
• Руководители региональных управлений (УФНС по субъектам) назначаются федеральным центром.

Отзывы о работе ФНС (обобщенно)

• Плюсы: Развитые цифровые сервисы (ЛК, мобильное приложение «Налоги ФНС», предзаполненные декларации), быстрая регистрация ИП/ООО (1 день), бесплатная горячая линия, внедрение ЕНП (единого налогового платежа) упростило расчеты.
• Минусы: Сложность дозвона до живого оператора в часы пик, формализм ответов на письменные обращения (часто шаблонные), жесткие штрафные санкции за ошибки в РСВ, длительные выездные проверки.

Социальный фонд России (СФР), Приемщик взносов и назначатель пенсий

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединены в СФР. Фонд принимает взносы (через Казначейство/ЕНП), формирует индивидуальный пенсионный коэффициент (ИПК), назначает пенсии, выплачивает пособия по временной нетрудоспособности, материнству, по ВНиМ.

sfr.gov.ru, официальный портал Социального фонда России.

• Единый номер СФР: ###-###-#### (бесплатно, ежедневно 8:00–22:00 МСК).
• Для слабослышащих: видеосвязь на сайте sfr.gov.ru (раздел «Контакты»).

Электронные адреса и обращения

• Личный кабинет застрахованного лица / работодателя на lk.sfr.gov.ru (вход через Госуслуги/ЕСИА).
• Форма обратной связи на сайте sfr.gov.ru.
• Почта для бумажных обращений: 107996, г. Москва, ул. Шabolовка, д. 4 (Центральный аппарат СФР).

Личный кабинет (ЛК) СФР

• ЛК застрахованного лица: просмотр ИПК, страхового стажа, коэффициентов, заказ справок, отслеживание назначения пенсии.
• ЛК работодателя (представителя): сдача сведений (ЕДВ/СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ), просмотр задолженностей по взносам, взаимодействие по ВНиМ.

Личный прием и График приема

• Осуществляется в территориальных органах (филиалах) СФР и клиентских сервисах.
• Запись: через Госуслуги, сайт sfr.gov.ru, терминалы в офисах, по телефону ###-###-####.
• Типовой график: Пн–Пт 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00), в некоторые дни, до 19:00 или 20:00. Сб–Вс — выходной. Обязательно уточняйте на сайте конкретного отделения.

Отделы (структура филиала СФР)

• Отдел назначения и выплаты пенсий и пособий.
• Отдел страховых взносов и учета (работа с работодателями, ЕДВ, задолженности).
• Отдел реабилитации и ВНиМ (несчастные случаи, профзаболевания).
• Отдел клиентского сервиса (прием граждан, консультирование).

Руководство СФР (Центральный аппарат)

• Председатель Правления СФР: Сергей Николаевич Коринов (с 2023 г.).
• Первые заместители Председателя: курируют блоки: пенсионное обеспечение, социальные выплаты, цифровая трансформация, финансы и взносы.
• Директора филиалов по субъектам РФ.

Отзывы о работе СФР (обобщенно)

• Плюсы: Единое окно для пенсий и пособий, удобный ЛК с проактивными уведомлениями, возможность получить многие услуги удаленно (без визита), ускорение назначения пособий (до 3–5 дней для проактивных).
• Минусы: Очереди в клиентских сервисах (даже с записью иногда ждут), технические сбои на портале и в приложении «СФР», сложности с корректировкой стажа/ИПК при ошибках работодателей в СЗВ-СТАЖ, долгая рассмотрение спорных вопросов по ВНиМ.

Резюме для бухгалтера и работодателя на 2024–2025 годы

1. Контролируйте базу ежемесячно. Настройте алерты в 1С/бухсофте при приближении к лимиту (2 225 000 руб. в 2024 г., 2 759 000 руб. в 2025 г.).
2. Разделяйте начисления в проводках. После превышения лимита: Дт 20/44/26 — Кт 69.01 (ОПС) и 69.03 (ВНиМ) — СТОП. Кт 69.02 (ОМС) — ПРОДОЛЖАЕТСЯ.
3. Проверяйте РСВ. В разделе 1 РСВ строки 010 (ОПС) и 030 (ВНиМ) базы не должны превышать лимит. Строка 020 (ОМС) — без лимита.
4. Учитывайте ЕНП. Все платежи идут через Единый налоговый платеж (КБК 182 1 02 01000 06 1000 160). Направление средств по КБЦ (кодам бюджетной классификации) внутри ЕНП происходит автоматически ФНС/Казначейством.
5. Сдавайте СЗВ-СТАЖ в срок. Ошибки в стаже приводят к недоначислению ИПК, которые потом годами корректируются через СФР и суд.

Статья подготовлена на основе НК РФ, Постановлений Правительства РФ № 2143 (2022), № 1883 (2023), акта на 2025 год и информации с официальных порталов nalog.gov.ru и sfr.gov.ru (актуально на ).