Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Под начислениями, облагаемыми страховыми взносами, понимается совокупность вознаграждений и иных выплат, которые выплачиваются (начисляются) страхователями (работодателями, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др․) в пользу физических лиц и с которых в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное (ВНиМ) страхование․

Ключевые принципы формирования базы (ст․ 422 НК РФ)

Нарастающим итогом: База определяется отдельно для каждого физического лица как сумма вознаграждений, начисленных с начала календарного года․
Принцип начисления: В базу включаются суммы, начисленные за отработанное время, а не только выплаченные (за исключением случаев, когда выплата производится позднее срока начисления)․
Единая предельная величина базы (ЕПВБ): Устанавливается ежегодно для ОПС и ВНиМ․ Для ОМС предельной базы нет․

Основные виды выплат, подлежащие обложению (неисчерпывающий перечень по ст․ 420, 421 НК РФ):

Заработная плата (оклады, тарифные ставки, надбавки, премии, поощрения)․
Выплаты за неработое время (отпускные, больничные — за счет работодателя, простои, учеба)․
Материальная помощь (сверх 4 000 руб․ в год на таксовые цели, но полностью облагается взносами, если не исключена ст․ 422 НК РФ)․
Дивиденды, выплачиваемые участникам/акционерам, работающим в организации (с 2025 г․ — полностью, ранее были нюансы)․
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ), авторским вознаграждениям․
Выплаты при увольнении (северные, компенсация неиспользованного отпуска, выплаты сверх установленных законом норм)․

Выплаты, НЕ подлежащие обложению (исключения по ст․ 422 НК РФ):

Суммы, выплачиваемые за счет средств Социального фонда России (СФР): больничные (за счет СФР), декретные, временная нетрудоспособность ухаживающим․
Путевые расходы (суточные в пределах норм НК РФ, транспорт, жилье)․
Подарки к юбилеям/праздникам (до 4 000 руб․ в год)․
Страховые выплаты по ДМС/НС (в пределах установленных лимитов)․
Компенсация питания (в пределах норм)․

Ставки страховых взносов и предельные базы (ЕПВБ) на 2024–2026 годы

С 2023 года применяется единый тариф 30% (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ВНиМ 2,9%) в пределах ЕПВБ и пониженный тариф 15,1% (ОПС 10% + ОМС 5,1%), на суммы сверх ЕПВБ․ ВНиМ на суммы сверх ЕПВБ не начисляется․

Показатель	2024 год	2025 год	2026 год (прогноз/утв․)
ЕПВБ (ОПС + ВНиМ)	2 225 000 руб․	2 448 000 руб․ (утв․ ФЗ от № 389-ФЗ)	Индексируется سنويчно (ожидается ~2,7–2,9 млн руб․)
МРОТ (для расчета мин․ взносов ИП)	19 242 руб․	22 440 руб․	По указу Президента/Правительства
Ставка в пределах ЕПВБ	30% (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ВНиМ 2,9%)	30%	30%
Ставка сверх ЕПВБ	15,1% (ОПС 10% + ОМС 5,1%)	15,1%	15,1%

Пример расчета на 2024 год (из открытых источников):

Условие: Начислено за год 2,5 млн руб․ ЕПВБ 2024 = 2 225 000 руб․

В пределах базы: 2 225 000 × 30% = 667 500 руб․
Сверх базы: (2 500 000 – 2 225 000) × 15,1% = 275 000 × 15,1% = 41 525 руб․

Примечание: В предоставленных данных встречается расчет на основе МРОТ (19 242 × 30% + превышение × 15%), это относится к расчету минимальных взносов за ИП или примеру для низких зарплат․ Для обычных сотрудников база — это фактические начисления нарастающим итогом․

Сроки уплаты (ст․ 431 НК РФ):

Общее правило: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным (месяцем начисления зарплаты)․
ИП за себя (фиксированные взносы): До 31 декабря текущего года (с 2025 г․, не позднее 28 декабря)․
ИП за сотрудников: По общим срокам (28-е число след․ месяца)․

Отчетность: Расчет по страховым взносам (РСВ)

Единая форма отчетности сдается в налоговый орган (ФНС) электронным способом․

Срок сдачи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за год — до 25 января след․ года)․
Ключевые строки (пример 2024 г․):
- Строка 030 — взносы по единому тарифу нарастающим итогом․
- Строки 031, 032, 033 — взносы за последние 3 месяца квартала (для расчета авансовых платежей)․
- Строка 060 — исчисленные взносы с разделом на базу, превышающую и не превышающую ЕПВБ․

Контакты для обращений: Уполномоченные органы (ФНС и СФР)

По вопросам начисления, уплаты и отчетности по страховым взносам необходимо обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС России) — орган, принимающий платежи и отчетность (РСВ), и в Социальный фонд России (СФР) — орган, формирующий индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц и назначающий выплаты․

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — Главный регулятор по взносам

Официальный сайт: nalog․gov․ru (раздел «Страховые взносы»)
Единая горячая линия (Контакт-центр): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
Чат-бот в Telegram / на сайте: @FNS_Russia_bot / виджет на nalog․gov․ru
Электронный адрес (через личный кабинет): Обращения направляются через раздел «Написать в ФНС» в ЛК․
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): lkfl2․nalog․ru (для физлиц/ИП) / lkul․nalog․ru (для юрлиц)

Социальный фонд России (СФР) — Права застрахованных и расчет пенсий

Официальный сайт: sfr․gov․ru
Единый контакт-центр: ###-###-#### (бесплатно по России)
Личный кабинет застрахованного лица: lk․sfr․gov․ru (проверка начисленных работодателем взносов, ИПС)
Личный кабинет страхователя (работодателя): work․sfr․gov․ru (сдача сведений о заработке/стаже — ЕД-7, проверка долгов)

Личный прием граждан и руководителей организаций

Прием осуществляется по предварительной записи через официальные порталы или по телефонам контакт-центров․

ФНС России (Инспекции по р-нам/городам):

График приема: Обычно: Понедельник 09:00–13:00, Среда 14:00–18:00 (уточняйте на сайте конкретной инспекции)․
Запись: Через ЛК налогоплательщика, на сайте nalog․gov․ru (раздел «Контакты» → «Запись на прием») или по телефону ###-###-####․
Что взять: Паспорт, ИНН, документы-основания (договоры, акты сверки, РСВ, платежки)․

СФР (Территориальные органы / Клиентские сервисы):

График приема: Понедельник–Пятница 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00), в некоторые дни — до 19:00 или в субботу (по расписанию отделения)․
Запись: На сайте sfr;gov․ru (раздел «Контакты» → «Запись на прием»), через Госуслуги или по телефону ###-###-####․

Структура и руководство ключевых ведомств (актуально на 2026 год)

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Начальник (Руководитель): Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г․)․
Заместители руководителя (ключевые направления): Курируют налогообложение, ИТ, контроль, правовое обеспечение, международное сотрудничество․
Централизованные офисы (ЦО): Обеспечивают прием отчетности (РСВ), десктопные камеральные проверки, учет ЕНС․

Социальный фонд России (СФР)

Председатель Правления: Сергей Николаевич Чуйков (с 2023 г․)․
Структура: Центральный аппарат (Москва) + 85 территориальных органов + тысячи клиентских сервисов («Единые центры обслуживания»)․
Ключевые департаменты: Департамент пенсионного обеспечения, Департамент социального страхования, Департамент информационных технологий (Единая цифровая платформа)․

Отзывы практиков и частые ошибки (на основе судебной практики и форумов 2024–2026 гг․)

Типичные ошибки при определении базы:

Неучет начислений нарастающим итогом: Бухгалтерия считает базу «по месяцам», забывая, что ЕПВБ — годовая․ Приводя к переплате в начале года и недоплате в конце․
Исключение материальной помощи: Часто полностью исключают матпомощь, а нужно исключать только до 4 000 руб․ в год на сотрудника (остаток облагается)․
Ошибки в РСВ (стр․ 060): Не разделяют исчисленные взносы на «в пределах ЕПВБ» и «сверх ЕПВБ»․ Это вызывает запросы от ФНС․
Дивиденды к работающим участникам: С 2025 года облагаются полностью по ставке 30% / 15,1% (без привязки к МРОТ/ЕПВБ в старом понимании, база — полная сумма дивиденда)․
Сверхурочные и ночные часы: Доплаты за них (50%/100%) — часть зарплаты, полностью облагаются взносами (база увеличивается)․

Мнения специалистов (обобщение из Контур․Бухгалтерия, Делобанк, Экстерн):

Плюсы ЕНС (Единого налогового счета): Упростило жизнь — платим один платеж, не думаем о КБК для каждого фонда․ Ошибки в КБК (030, 031, 032, 033) теперь не критичны для зачисления, важно верно заполнить РСВ․
Сложность 2025 года: Переход на новые предельные базы (2,448 млн) и изменение правил для дивидендов/ИП требует перестройки 1С и проверки алгоритмов расчета в январе․
Срок 28-го числа: Жесткий дедлайн․ Просрочка даже на 1 день = пени + штраф 5–20% (ст․ 122 НК РФ)․ Рекомендуется платить за 2-3 дня до 28-го․

Краткий чек-лист бухгалтера на 2026 год

Проверить актуальность ЕПВБ в программе (1С, Мой Дело, Контур и др․) на 1 января․
Настроить расчет дивидендов к работающим участникам по новым правилам (база = полная сумма)․
Контролировать материальную помощь: накопление лимита 4 000 руб․ с начала года․
Сдавать РСВ до 25-го числа след․ за кварталом месяца․
Платить взносы по ЕНС до 28-го числа след․ месяца․
Раз в квартал сверять начисления в ЛК СФР (work․sfr․gov․ru) и ЛК ФНС (баланс ЕНС)․

Статья подготовлена на основе нормативных актов (НК РФ Гл․ 34, 389-ФЗ от , 425-ФЗ от ) и открытых аналитических материалов (Контур, Экстерн, Делобанк, Кодекс) на ․ Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу․