Кратко: Согласно Налоговому кодексу РФ (п. 5 ст. 431 НК) сумма страховых взносов должна исчисляться в рублях и копейках. Округление до полного рубля допускается только для налогов (п. 3 ст. 52 НК). Поэтому при расчёте и перечислении страховых взносов округлять их нельзя – иначе может возникнуть штраф.

Содержание

1. Законодательная база
2. В чём разница между налогом и страховыми взносами?
3. Как правильно рассчитывать страховые взносы
4. Примеры расчётов
5. Последствия неправильного округления
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контактная информация

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты страховых взносов:

• Налоговый кодекс РФ – ст. 431 (п. 5) и ст. 421 (п. 6) – определяют базу и предельную величину для расчёта страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ № 1705‑о‑1 от  г. – ежегодно устанавливает единый предельный размер базы.
• Приказ ФНС России № ММ‑6‑03/2024 – разъясняет порядок расчёта и перечисления страховых взносов.

В пункте 5 статьи 431 НК РФ прямо указано:

«Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках, то есть округлять её не требуется».

Только статья 52 НК РФ (пункт 3) допускает округление суммы налога до полного рубля. К страховым взносам это правило не относится.

В чём разница между налогом и страховыми взносами?

Как правильно рассчитывать страховые взносы

Алгоритм расчёта выглядит так:

1. Определить базу – это либо фактическая заработная плата, либо установленный минимум (в 2026 г., 16 500 руб., но уточняйте в актуальном ПП).
2. Проверить, не превышает ли база предельную величину (в 2026 г. — 1 000 000 руб.). Если превышает, берём предельную.
3. Применить ставки:
   • Пенсионный фонд – 22 % (для ИП‑на‑УСН – 22 % от базы, но не менее минимального взноса);
   • ФОМС – 5,1 %;
   • ФСС (страхование от несчастных случаев) – 0,2 % (для большинства отраслей);
   • ФСС (страхование от временной нетрудоспособности) – 2,9 % (если есть сотрудники).
4. Полученную сумму не округлять. Оставляем копейки (например, 12 345,67 руб.).
5. Перечислить в соответствующие фонды в срок (до 15 числа месяца, следующего за отчётным).

Примеры расчётов

Пример 1. ИП без сотрудников (УСН «доходы»)

Доход за месяц – 120 000 руб.

• База = 120 000 руб. (меньше предельной).
• Пенсионный фонд: 120 000 × 22 % = 26 400,00 руб.
• ФОМС: 120 000 × 5,1 % = 6 120,00 руб.
• ФСС (травматизм): 120 000 × 0,2 % = 240,00 руб.

Пример 2. ООО с 3 сотрудниками, зарплата 45 000 руб. в месяц

База = 45 000 руб.

• ПФР: 45 000 × 22 % = 9 900,00 руб.
• ФОМС: 45 000 × 5,1 % = 2 295,00 руб.
• ФСС (травматизм): 45 000 × 0,2 % = 90,00 руб.
• ФСС (внетрудоспособность): 45 000 × 2,9 % = 1 305,00 руб.

Пример 3. Оклад с копейками (пример из реальной практики)

Зарплата сотрудника – 23 456,78 руб.

• ПФР: 23 456,78 × 22 % = 5 160,4916 руб.
• ФОМС: 23 456,78 × 5,1 % = 1 196,296 руб.
• ФСС (травматизм): 23 456,78 × 0,2 % = 46,91356 руб.

Сумма всех взносов = 6 403,70116 руб.

В бухгалтерском учёте фиксируем 6 403,70 руб. (округляем только до копеек, а не до целого рубля).

Последствия неправильного округления

Если в декларации указана округлённая сумма (например, 6 404 руб; вместо 6 403,70 руб.), налоговый орган может:

• Внести корректировку в налоговую декларацию;
• Назначить штраф в размере 20 % от недоимки (ст. 119 НК РФ) за недостачу;
• В случае систематических нарушений – применить административную ответственность (штраф до 30 % от суммы недоимки).

Поэтому рекомендуется использовать автоматизированные расчётные программы (1С:Бухгалтерия, Контур.Экстерн) и проверять итоговую сумму до отправки в ФНС.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли округлять страховые взносы до полного рубля, если сумма менее 1 рубля?

Нет. Даже если сумма составляет 0,05 руб;, её необходимо перечислять в полном виде (0,05 руб.). Округление в сторону увеличения или уменьшения запрещено.

А если в расчёте получилась сумма с более чем двумя знаками после запятой?

Округляйте только до копеек (двух знаков). Любые дополнительные знаки отбрасываются (математическое округление до 0,01 руб.).

Как проверить, правильно ли я посчитал взносы?

Сравните результат с расчётом в онлайн‑калькуляторе на официальном сайте ФНС (раздел «Страховые взносы»). Также можно воспользоваться сервисом Контур.Экстерн – он автоматически проверит соответствие нормативам.

Что делать, если уже уплачена округлённая сумма?

Необходимо подать уточняющую декларацию (форма 2‑НДФЛ или 3‑НДФЛ) и перечислить недостающую часть. При этом штраф может быть снижен, если ошибка исправлена до начала проверки.

Контактная информация для получения разъяснений