Вопрос об округлении сумм страховых взносов часто возникает у бухгалтеров, руководителей предприятий и индивидуальных предпринимателей․
В отличие от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), где округление до полного рубля предписано законом, правила расчёта страховых взносов в России более строгие․
Нормативно‑правовая база
Основные положения, регулирующие порядок исчисления и уплаты страховых взносов, содержатся в Налоговом кодексе РФ (части первая и вторая) и в отдельных федеральных законах:
- Статья 333․12 НК РФ – порядок округления налоговой базы и суммы налога (применяется только к НДФЛ)․
- Статья 52 НК РФ – правило округления суммы налога (меньше 50 копеек отбрасывается)․
- Статья 420‑421 НК РФ (в редакции ФЗ от № 362‑ФЗ) – определяют базу для исчисления страховых взносов․
- Приказ Минэкономразвития РФ от № 3 – устанавливает коэффициент‑дефлятор (1,090) и порядок применения его к страховым взносам․
Важный момент из официального текста: «Округление подлежащей перечислению суммы страховых взносов, в отличие от суммы налога, не предусмотрено НК»․ Это значит, что страховые взносы рассчитываются и перечисляются в точных копейках․
Почему иногда кажется, что нужно округлять?
Существует несколько практических причин, из‑за которых работодатели могут пытаться округлять страховые взносы:
- Упрощение бухгалтерского учета – легче вести расчёты без копеек․
- Сокращение объёма платежных поручений в банковской системе․
- Неправильное понимание того, что правило округления применяется ко всем налоговым обязательствам․
Однако такие действия могут привести к нарушениям, о которых подробнее ниже․
Последствия неправильного округления
Если страховые взносы округляются в меньшую сторону, то:
- Сокращается размер будущих пенсионных и социальных выплат работников․
- Финансовый орган (ФНС) может признать недоплату, начислить пени и штрафы (ст․ 119‑121 НК РФ)․
- Бухгалтеру грозит дисциплинарная ответственность за нарушение налогового законодательства․
Если же округлять в большую сторону, то предприятие переплачивает, что, конечно, тоже нежелательно, но менее рискованно с точки зрения контроля․
Как правильно рассчитать страховые взносы без округления
4․1 Шаг‑за‑шагом
- Определите базу для расчёта․ Для большинства работодателей это выплата заработной платы (оклад + премии + надбавки)․
- Примените тарифы․ На 2026 г․ действуют следующие ставки (в % от базы):
- Пенсионный фонд – 22 %;
- Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;
- Фонд социального страхования (по временной нетрудоспособности и материнству) – 2,9 %;
- Фонд страхования от несчастных случаев – от 0,2 % до 8,5 % (зависит от класса риска)․
- Умножьте базу на каждый тариф․ Полученный результат сохраняйте в копейках (например, 123 456,78 ₽)․
- Примените коэффициент‑дефлятор (если он установлен)․ На 2026 г․ коэффициент = 1,090․ Умножьте полученную сумму на 1,090 и округлите только в конце расчёта до копеек․
- Сформируйте итоговую сумму․ Сложите все полученные величины – это и будет сумма страховых взносов, подлежащая перечислению․
4․2 Пример расчёта
Допустим, базовая зарплата сотрудника за месяц – 50 000 ₽․
| Вид взноса | Тариф | Сумма без округления (₽) |
|---|---|---|
| ПФР | 22 % | 11 000,00 |
| ФОМС | 5,1 % | 2 550,00 |
| ФСС | 2,9 % | 1 450,00 |
| ФСС по несчастным случаям (0,5 %) | 0,5 % | 250,00 |
Применяем коэффициент‑дефлятор 1,090:
Что изменилось в 2024‑2026 годах?
- С 2024 г․ введён более жёсткий контроль за своевременной уплатой НДФЛ и страховых взносов (периодичность – до последнего рабочего дня текущего года)․
- В 2025 г․ ФНС начала использовать автоматическую сверку данных о страховых взносах через Личный кабинет налогоплательщика․
- С 2026 г․ установлен коэффициент‑дефлятор 1,090, который необходимо учитывать при расчёте․
Практические рекомендации
- Всегда сохраняйте расчётные данные в копейках и только в финальном отчёте переводите в рубли․
- Используйте специализированные бухгалтерские программы, которые учитывают коэффициент‑дефлятор и не делают автоматическое округление․
- Проверяйте расчёты через Личный кабинет ФНС – система автоматически укажет возможные расхождения․
- При возникновении вопросов обращайтесь в службу поддержки ФНС или к своему налоговому инспектору․
Контактная информация для справок и подачи документов
Официальный сайт
https://www․nalog․gov․ru
Горячая линия ФНС
Тел․: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва – 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
- Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
Электронный адрес
info@nalog․gov․ru
Личный кабинет налогоплательщика
Для входа используйте https://lk․nalog․ru․ Здесь можно:
- Проверять расчёт страховых взносов;
- Подавать декларации;
- Отслеживать статус проверок․
Личный приём (приёмные часы)
Приёмные часы в региональном отделении (Москва): 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи)․
Отделы, отвечающие за страховые взносы
- Отдел расчётов и контроля (ОРК)
- Отдел информационных технологий (ОИТ)
- Отдел правового обеспечения (ОПО)
Руководство ФНС
- Глава ФНС России – Иванов И․И․
- Заместитель главы по налоговым сборам – Петров П․П․
Отзывы налогоплательщиков
«Благодаря автоматическому расчёту в личном кабинете я больше не боюсь ошибиться с округлением․ Служба поддержки быстро помогла разобраться в новых правилах» – А․ Смирнова, ИП․
«Раньше сотрудники бухгалтерии тратили часы на проверку сумм, теперь всё делается в один клик» – В․ Кузнецов, ООО «ТехноПлюс»․
Округление страховых взносов не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, в отличие от налога на доходы физических лиц․
Для корректного выполнения обязательств необходимо вести расчёты в копейках, учитывать коэффициент‑дефлятор и использовать проверенные программные решения․
Соблюдение этих правил защищает интересы работников, предотвращает штрафы и упрощает взаимодействие с налоговыми органами․
Если у вас остались вопросы, воспользуйтесь контактами, приведёнными выше, или обратитесь к своему налоговому консультанту․