Вопрос о том, какие выплаты и доходы подлежат обязательному страхованию в Социальный фонд России (СФР), волнует как работодателей, так и работников. Ниже представлена подробная классификация выплат, ссылки на нормативные акты, а также практические рекомендации по начислению и уплате страховых взносов.

Правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. «Об обязательном социальном страховании» (с изменениями от , ).
• Трудовой кодекс РФ (ст. 168.1) – определяет виды выплат, освобождаемых от страховых взносов.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 419‑422) – регулирует объект обложения страховыми взносами.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от г. «Об обязательном медицинском страховании» – уточняет порядок начисления взносов в ФОМС.

Что облагается страховыми взносами?

В соответствии с пунктом 1 статьи 168.1 ТК РФ и ст. 419 НК РФ, к объекту обложения относятся:

1. Заработная плата и иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями (оклад, премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу, ночные смены и т.п.).
2. Выплаты по договорам подряда, авторского заказа, гражданско‑правовым договорам (ГПХ), если они относятся к вознаграждению за труд.
3. Компенсации за вредные и опасные условия труда, за работу в полевых условиях.
4. Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные листы), если они выплачиваются работодателем.
5. Выплаты, связанные с выплатой пособий по временной нетрудоспособности, декретным отпуском и т;д., если они перечисляются в бюджет СФР.

Что НЕ облагается страховыми взносами?

Список выплат, освобожденных от страховых взносов, регулярно обновляется. На 2026 год основные позиции выглядят так:

Как правильно рассчитать страховые взносы?

1. Определите базу начисления. Это рыночная стоимость товаров, работ, услуг, включая НДС, если выплата относится к трудовым отношениям.
2. Примените тарифы. На 2026 год действуют базовые ставки:
   • Пенсионный фонд – 22 % (из них 16 % – в ПФР, 6 % – в ФСС).
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
   • Фонд социального страхования (по временной нетрудоспособности, материнству) – 2,9 %.
3. Учитывайте льготы. Если выплата относится к категории «не облагается», её базу исключают из расчёта.
4. Сформируйте расчётный лист. В нём указываются:
   • Вид выплаты;
   • База начисления;
   • Ставка и сумма взноса в каждый фонд;
5. Перечислите взносы. Платёж производится в бюджет СФР (ПФР, ФОМС, ФСС) в установленные сроки – до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли выплаты по договору ГПХ?

Да, если они представляют собой вознаграждение за труд. Исключения – выплаты, явно указанные в законодательстве как не облагаемые (например, суточные при разъезде).

Нужно ли платить страховые взносы за компенсацию за переезд?

Нет, такие выплаты освобождены от обложения согласно ст. 422 НК РФ.

Как отразить в бухгалтерском учете выплаты, не подлежащие взносам?

Отразите их в отдельной статье расходов (например, «Выплаты, не облагаемые страховыми взносами») и не включайте в расчётную базу при начислении взносов.

Практический совет

Для минимизации риска недоразумений рекомендуется вести детальный реестр всех выплат и регулярно сверять его с актуальными нормативными актами (публикации Минфина, ФНС, официальные разъяснения). При сомнениях – обратитесь к специалисту по налоговому учёту или в службу поддержки СФР.

Контактные данные для обращения в СФР