Вопрос о том, какие выплаты и какие виды договоров подпадают под обязательные страховые взносы, волнует как работодателей, так и работников․ В статье мы разберём:

• какие нормативные акты регулируют взносы;
• какие виды трудовых и гражданско‑правовых соглашений облагаются страховыми взносами;
• какие выплаты исключаются из базы;
• какие ставки действуют в 2026 году;
• пример расчёта;
• практические рекомендации для работодателей․

Правовая база

Основные документы, определяющие порядок начисления и уплаты страховых взносов в России:

1. Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая) – ст․ 420, п․ 2, где указаны виды вознаграждений, подлежащих отчислениям․
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г․ – «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․
3. Трудовой кодекс РФ – статьи 236‑238, где говорится о страховых взносах в рамках трудовых отношений․
4. Постановления Правительства РФ и приказы ФНС, Фондов (ПФР, ФФОМС, ФСС) о тарифах и предельных базах․

Что считается «страховым объектом»?

Согласно п․ 2 ст․ 420 НК РФ, к облагаемым страховыми взносами вознаграждениям относятся:

• выплаты, сделанные работодателем (страхователем) в пользу застрахованного лица в рамках трудовых отношений;
• выплаты по некоторым гражданско‑правовым договорам, если они относятся к регулирующим трудовые обязанности (договоры подряда, авторского заказа, ГПХ, если в них предусмотрено выполнение работы, аналогичной трудовым обязанностям)․

Исключения (необлагаемые выплаты) включают:

• компенсацию за использование личного имущества (например, служебный автомобиль);
• пособия по уходу за ребёнком, выплаты по уходу за больным членом семьи;
• выплаты, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, штрафы, компенсация за неиспользованный отпуск в виде денежного эквивалента, если они не считаются заработной платой)․

Какие договоры облагаются страховыми взносами?

3․1 Трудовой договор (ТД)

Все выплаты, предусмотренные ТД (оклад, премии, надбавки, отпускные, выплаты за сверхурочную работу и т․д․), подлежат отчислениям․

3․2 Договор гражданско‑правового характера (ГПХ)

С 2023 года в России действует единый тариф страховых взносов 30 % (включая 22 % в ПФР, 5,1 % в ФФОМС, 2,9 % в ФСС)․ По ГПХ страховые взносы начисляются, если договор:

• регулирует выполнение работ, аналогичных трудовым обязанностям (подряд, авторский заказ, оказание услуг с обязательным присутствием в организации);
• выплаты по договору включают в себя вознаграждение за труд, а не только возмещение расходов․

Если же договор представляет собой чисто «возмещение расходов» (например, оплата командировочных расходов без надбавки), взносы не начисляются․

3․3 Договор подряда и авторского заказа

Эти договоры считаются «регулирующими трудовые обязанности», поэтому все выплаты, полученные исполнителем, облагаются страховыми взносами (пункт 2 ст․ 420 НК РФ)․ Исключения – только возмещение фактических расходов без надбавки․

3․4 Договоры с руководителями (директора, генеральный директор)

С 2026 года даже при нулевой зарплате директор‑учредитель обязан платить страховые взносы в размере МРОТ (8 127 р․ в месяц) – это требование 212‑ФЗ и НК РФ․

Тарифы и предельные базы в 2026 году

*Если выплата превышает предельную базу, взносы начисляются только до её уровня;

Пример расчёта страховых взносов

Сотрудник Иванов получает по трудовому договору:

• оклад – 80 000 р․
• премия – 20 000 р․
• выплата за сверхурочные – 5 000 р․

Расчёт (ставка 30 %):

1. Пенсионные взносы: 105 000 × 22 % = 23 100 р․
2. Медицинские взносы: 105 000 × 5,1 % = 5 355 р․
3. Взносы в ФСС (вн․ нетрудоспособность): 105 000 × 2,9 % = 3 045 р․
4. Взносы в ФСС (профзаболевания): 105 000 × 0,2 % = 210 р․

Если бы Иванов работал по договору ГПХ с тем же вознаграждением, расчёт был бы идентичен, поскольку договор подпадает под «регулирующие трудовые обязанности»․

Обязанности работодателя

• Вести учёт всех выплат, подлежащих отчислениям, в бухгалтерском учете․
• Своевременно (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным) перечислять страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС․
• Отчитываться в личном кабинете ФНС (раздел «Страховые взносы»)․
• Сохранять документы (трудовые договоры, акты выполненных работ, расчётные листки) не менее 5 лет․
• При найме на ГПХ уточнять в договоре пункт о страховых взносах – без него работодатель может быть оштрафован․

Права работников

• Получать справку о размере уплаченных страховых взносов (для расчёта будущей пенсии, пособий)․
• Требовать от работодателя перечисления взносов в случае их неуплаты (подача жалобы в ПФР/ФСС)․
• Получать страховое обеспечение (по временной нетрудоспособности, материнству, несчастным случаям) только при наличии уплаченных взносов․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

8․1 Нужно ли платить страховые взносы за стажёра, получающего стипендию?

Если стипендия выплачивается в рамках трудового договора (трудоустройство) – да, взносы начисляются․ Если же это стипендия по учебному контракту без трудовых обязанностей – нет․

8․2 Как учитывается премия за годовой итог?

Премия включается в базу начисления в том месяце, когда она выплачена․ Если премия превышает предельную базу, взносы начисляются только до предела․

8;3 Можно ли уменьшить ставку взносов, указав в договоре «без отчислений»?

Нет․ Указание в договоре не освобождает от обязательных отчислений, если договор подпадает под определение «регулирующего трудовые обязанности»․

Практические рекомендации

1. Проверьте тип договора․ Если в договоре указаны обязательные трудовые функции – планируйте отчисления․
2. Сравните базу с предельной․ При выплатах выше 2 979 000 р․ в год (2026) расчёт взносов ограничивается этой суммой;
3. Автоматизируйте расчёт․ Используйте онлайн‑калькуляторы (например, nalog-nalog․ru) или встроенные модули 1С/Контур․Эльба․
4. Не забывайте о сроках․ Неправильные сроки уплаты могут привести к штрафам до 20 % от суммы․
5. Документируйте исключения․ Если выплата не облагается (компенсация расходов), оформляйте акт‑пояснение․

Контакты для обращения

Важно: информация актуальна на 02 июля 2026 года․ При изменении законодательства рекомендуется проверять последние нормативные акты и разъяснения ФНС/ФСС․