Вопрос о том, какие выплаты и доходы подлежат обязательному страхованию, является одним из самых часто задаваемых в бухгалтерии и кадровой работе. Ниже представлена подробная информация о том, какие суммы облагаются страховыми взносами в 2025‑2026 годах, какие выплаты освобождаются от взносов, а также как правильно рассчитать обязательные отчисления.

Правовая база

• Статья 9 Налогового кодекса РФ – определяет суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам.
• Статья 422 НК РФ – перечисляет категории выплат, которые не облагаются страховыми взносами (обязательное и добровольное страхование работников).
• Постановления ПФР, ФНС и Минтруд России, а также методические указания КонсультантПлюс и Гарант.

Суммы, подлежащие обязательному страхованию

Основные выплаты

К страховым взносам подлежат все выплаты, включённые в облагаемую базу в соответствии с пунктом 1 статьи 424 НК РФ:

1. Заработная плата (оклад, сдельные, почасовые выплаты).
2. Премии, надбавки, доплаты, вознаграждения за выполненные работы.
3. Оплата отпускных, больничных, декретных и иных выплат, связанных с трудовым процессом.
4. Выплаты за работу в выходные и праздничные дни, а также за сверхурочный труд.
5. Компенсации за вредные и опасные условия труда.

Дополнительные выплаты, облагаемые взносами

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы), если они выплачиваются работодателем.
• Материальная помощь, предоставляемая в рамках трудового договора (например, пособие по уходу за ребёнком, если оно включено в расчёт заработной платы).
• Выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования, если они превышают лимит 12 000 рублей в год (сверх этой суммы – облагаются).

Суммы, НЕ подлежащие обложению страховыми взносами

Согласно статье 9 и 422 НК РФ, из облагаемой базы исключаются:

• Суточные в размере до 1 400 рублей (внутри РФ) и до 2 500 рублей (за пределами РФ).
• Материальная помощь в размере до 3 000 рублей (например, единовременная помощь в случае стихийных бедствий).
• Выплаты, получаемые прокурорами, следователями, судьями федеральных и мировых судов (их денежное содержание и иные выплаты).
• Платежи по договорам добровольного личного страхования работников, заключённым на срок не менее одного года.
• Выплаты, связанные с обучением и повышением квалификации, если они не являются вознаграждением за труд.
• Суммы, полученные в виде компенсаций за переезд, командировочные расходы, если они не включаются в заработную плату.

Предельные базы и тарифы в 2025‑2026 годах

Предельные базы (ЕПВБ)

С года предельная база для расчёта страховых взносов составляет 1,5 МРОТ. При МРОТ 19 242 рубля (2025) предельная база = 28 863 рубля в месяц, а в 2026 году – 33 660 рубля (при МРОТ 22 440 рубля).

Тарифы страховых взносов (2025‑2026)

Пример расчёта (2026 год)

Работник получает 40 000 рублей в месяц.

• При общем тарифе 30 %: 40 000 × 30 % = 12 000 руб; страховых взносов.
• При пониженном тарифе 13 %: 40 000 × 13 % = 5 200 руб. страховых взносов.

Как правильно учитывать необлагаемые суммы

1. Определить, относится ли выплата к категории необлагаемых (см. пункт 3).
2. Если выплата частично освобождена (например, суточные 1 400 руб.), то в расчёт берётся только превышающая часть.
3. Сформировать начисления в бухгалтерском учете, указав в графе «не облагается страховыми взносами» соответствующий код.
4. Подготовить отчетность (форма 2‑НДФЛ, 4‑ФСС) с указанием сумм, не включённых в базу.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с выплат по добровольному пенсионному страхованию?

Да, но только с сумм, превышающих 12 000 рублей в год. До этого лимита отчисления не требуются.

Какой тариф применять, если средняя зарплата в компании ниже 30 МРОТ?

Можно воспользоваться пониженным тарифом 7,6 % (ПФР) + 5,1 % (ФОМС) + 0,2 % (ФСС). Для применения необходимо оформить соответствующее заявление в ПФР.

Облагаются ли выплаты за обучение сотрудников?

Если обучение оплачивается работодателем и не является вознаграждением за труд, такие выплаты не включаются в базу страховых взносов.

Точное определение, какие суммы подлежат страховым взносам, требует внимательного анализа каждого вида выплаты. Основные правила изложены в Налоговом кодексе (статьи 9 и 422), а актуальные тарифы и предельные базы публикуются ежегодно ФНС и ПФР. При правильном учёте можно избежать переплат и штрафов.