Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Правовая база и основные понятия
2. Что является объектом страховых взносов
3. Доходы‚ не облагаемые взносами от несчастных случаев
4. Оформление гражданско‑правового договора
5. Тарифы‚ расчёт и надбавки (2024‑2026 годы)
6. Особенности для разных налоговых режимов
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Правовая база и основные понятия

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС) регулируется:

• Федеральным законом № 125‑ФЗ от  г. «Об обязательном социальном страховании»;
• Федеральным законом № 108‑ФЗ от  г. (в редакции 2024‑2026 гг.) «О страховых взносах»;
• Приказами Фонда социального страхования (ФСС) о тарифах и порядке расчёта.

Страхователем считается работодатель (юридическое лицо‚ индивидуальный предприниматель или физическое лицо‚ заключившее трудовой договор). Страховщиком – Фонд социального страхования.

Что является объектом страховых взносов

Объектом взносов являются все выплаты‚ которые относятся к трудовым отношениям и включают:

• заработную плату (в т.ч. премии‚ надбавки‚ доплаты);
• выплаты за отпуск‚ больничный лист‚ декретный отпуск;
• выплаты по временной нетрудоспособности‚ связанные с несчастным случаем;
• выплаты по профессиональному заболеванию.

Если выплата не относится к объекту трудовых отношений (например‚ вознаграждение за оказание услуг по гражданско‑правовому договору без указания обязательства уплаты взносов)‚ она не облагается страховыми взносами ОСС.

Доходы‚ не облагаемые страховыми взносами от несчастных случаев

Согласно практике ФСС и разъяснениям КонсультантаПлюс‚ к не облагаемым доходам относятся:

1. Вознаграждение по гражданско‑правовому договору (ГПД)‚ если в договоре не прописана обязанность уплаты страховых взносов ОСС. В таком случае выплата считается «не трудовым вознаграждением» и не включается в базу расчёта.
2. Платежи‚ не связанные с трудовыми отношениями: аренда‚ лицензионные отчисления‚ дивиденды‚ проценты по вкладам.
3. Субсидии и компенсации‚ полученные от государства‚ не являющиеся частью заработной платы.
4. Платежи‚ произведённые в пользу физических лиц‑неработников: выплаты родственникам‚ компенсации за использование личного имущества и т.п.
5. Фиксированные взносы для субъектов‚ применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН) с фиксированным размером 2040 рублей в год (см. ст. 22 ФЗ‑108‑ФЗ).

Важно: если в договоре ГПД указано‚ что страховые взносы ОСС уплачиваются‚ то они подлежат обязательному начислению и уплате.

Оформление гражданско‑правового договора

Для того чтобы выплаты по ГПД не облагались страховыми взносами ОСС‚ необходимо:

• Чётко сформулировать в договоре пункт «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев не уплачиваются»;
• Убедиться‚ что договор относится к внештатному (нерабочему) характеру и не содержит условий‚ типичных для трудового договора (например‚ фиксированный график‚ подчинение руководству работодателя);
• Сохранить оригиналы договора и вести отдельный учёт таких выплат в бухгалтерии.

Если такие условия отсутствуют‚ ФСС может признать выплаты объектом взносов и потребовать их уплаты.

Тарифы‚ расчёт и надбавки (2024‑2026 годы)

Тарифы на страховые взносы ОСС зависят от класса профессионального риска организации:

Никакой предельной величины базы для расчёта взносов не установлено (см. КонсультантПлюс‚ 2026). Следовательно‚ взносы начисляются со всей суммы облагаемых выплат.

Для организаций‚ применяющих автоматизированную упрощённую систему налогообложения (УСН‑прибыль)‚ установлен фиксированный размер взноса – 2040 рублей в год (ст. 22 ФЗ‑108‑ФЗ).

Особенности для разных налоговых режимов

• Общая система налогообложения (ОСН) – взносы рассчитываются по тарифу‚ умноженному на базу (весь размер вознаграждения‚ подлежащего обложению).
• Упрощённая система налогообложения (УСН) – возможен фиксированный размер (2040 р.) либо расчёт по тарифу‚ в зависимости от выбранного вида УСН.
• Патентная система налогообложения – взносы также рассчитываются по тарифу‚ но базой является доход‚ полученный по патенту.
• Индивидуальные предприниматели (ИП) – если ИП является страхователем‚ он уплачивает взносы в размере 2040 р. в год‚ если не применяет специальный налоговый режим.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить взносы ОСС‚ если я работаю по договору подряда?

Только если в договоре подряда явно указано обязательство уплаты страховых взносов. При отсутствии такой формулировки выплаты считаются не объектом ОСС.

Вопрос 2. Как проверить‚ относится ли мой доход к объекту взносов?

Сравните характер выплаты с перечнем из ст. 22 ФЗ‑108‑ФЗ. Если выплата связана с выполнением трудовых обязанностей‚ она облагается. Если это вознаграждение за оказание услуг без трудовых отношений – нет.

Вопрос 3. Что делать‚ если ФСС требует уплаты взносов за уже уплаченные суммы?

Подготовьте копию договора‚ где указано отсутствие обязательства уплаты‚ и направьте возражение в ФСС в течение 30 дней с даты получения уведомления.

Вопрос 4. Можно ли получить скидку на тариф?

Скидка (надбавка) возможна при наличии:

• Системы управления охраной труда;
• Сертификации по системе ОТК;
• Снижения уровня профессионального риска после аттестации.

Контакты для обращений

Надеемся‚ что данная статья поможет вам понять‚ какие выплаты не подпадают под обязательные страховые взносы от несчастных случаев‚ и как правильно оформить договорные отношения‚ чтобы избежать лишних платежей.