Описание

Система обязательного медицинского страхования (ОМС) в Российской Федерации финансируется за счет страховых взносов, порядок исчисления, уплаты и контроля которых строго регламентирован законодательством. Основным нормативным правовым актом является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (в частности, Глава 34 «Страховые взносы», ст. 419–431), а также Федеральный закон от № 212-ФЗ «О страховых взносах в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Платёжщики взносов (Ст. 23 НК РФ)

Плательщиками страховых взносов на ОМС выступают:

• Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), осуществляющие выплаты по трудовым договорам (договорам гражданско-правового характера).
• Самозанятые лица (ИП, нотариусы, адвокаты и др.) — за себя.
• Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, если налоговый агент не определен.
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Важно: При уплате взносов за работников работодатель отчисляет сумму взноса из своих средств, не вычитая её из заработной платы работника.

Объект обложения и база расчета

Объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (заработная плата, премии, материальная помощь в пределах норм НК РФ, доходы по ГПХ и др.).

База для расчета взносов на ОМС определяется как сумма выплат, подлежащих облажению, за календарный год. Существует единая предельная величина базы (ЕПВБ), которая ежегодно индексируется. Выплаты сверх ЕПВБ страховыми взносами на ОМС не облагаются (в отличие от ОПС, где есть предельная база).

Тарифы (Ставки) страховых взносов на ОМС (Ст. 425 НК РФ)

С 2017 года установлен единый тариф на ОМС в размере 5,1% от объекта обложения.

Структура тарифа (распределение между фондами):

• В Федеральный фонд ОМС (ФФОМС) — 3,3% (для работающего населения).
• В Территориальный фонд ОМС (ТФОМС), 1,8% (для работающего населения).

Особенности для отдельных категорий:

• Неработающее население: Взносы за неработающих граждан (кроме детей, пенсионеров, зарегистрированных безработных и др.) уплачиваются субъектами РФ из бюджетов соответствующих уровней. Размер взноса на одного неработающего устанавливается федеральным законом (например, в 2024 году базовый размер составил 8 576 руб., в 2025–2026 гг. происходит ежегодная индексация).
• ИП на АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения): С 1 января 2026 года размер страховых взносов на ОСС (профриски) для АУСН проиндексирован в 1,076 раза (составил 2 959 руб.), однако взносы на ОМС для ИП на АУСН рассчитываются по общим правилам или в составе единого платежа АУСН в зависимости от кода вида деятельности.
• МРОТ и минимальная база: Для ИП, платящих фиксированные взносы за себя, минимальная база исчисления привязана к МРОТ (МРОТ × 12 мес. × 5,1%).

Порядок исчисления и сроки уплаты

1. Периодичность: Страховые взносы исчисляються за каждый календарный месяц (накопленно от начала года) и уплачиваются ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 431 НК РФ).
2. Конечный срок уплаты за год: Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (для уточнения годовых сумм).
3. Способ уплаты: Перечисление производится через Единый налоговый счет (ЕНС) в качестве Единого налогового платежа (ЕНП) в Федеральную казначейство. С 2023 года отдельные реквизиты ФФОМС и ТФОМС для платежей не используются, всё идет через ФНС России.

Отчетность

С 2023 года отчетность по страховым взносам сдается в налоговый орган (ФНС) в виде Расчета по страховым взносам (РСВ).

• Срок сдачи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для большинства плательщиков).
• В РСВ отражаются начисленные и уплаченные суммы по всем видам взносов, включая ОМС (раздельно по ФФОМС и ТФОМС по кодам КБК).

Выплаты, не подлежащие облажению (Пост. Правительства РФ от № 9)

Перечень выплат, с которых не удерживаются взносы на ОМС, аналогичен перечню для Пенсионного фонда (СФР). К ним относятся: пособия по Беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, материальная помощь до 4 000 руб. в год, компенсации питания, проезда, суточные в пределах норм НК РФ и др.

Изменения на 2025–2026 годы (актуально на )

• Индексация ЕПВБ и МРОТ: Ежегодно растет предельная база и минимальный размер взносов для ИП.
• Бюджет ФОМС на 2026–2028 гг.: Принят в первом чтении Госдумой, предусматривает рост доходов за счет индексации тарифов и баз.
• Цифровизация: Полный переход на ЕНП/ЕНС, взаимодействие через личный кабинет налогоплательщика ФНС и Госуслуги.

Контакты для обращений

Поскольку с 2023 года функции по приему взносов и контролю перешли к ФНС России, основные обращения по начислению, уплате, зачету переплат и РСВ адресуются в налоговые органы. Вопросы полиса ОМС, прикрепления к поликлинике и качества медпомощи — в ТФОМС и страховые медицинские организации (СМО).

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России) — основной портал по взносам: nalog.gov.ru
• Федеральный фонд ОМС (ФФОМС) — информация о тарифах, бюджете, статистике: foms.ru
• Портал Госуслуг (ЕСИА), личный кабинет, оплата, запись к врачу: gosuslugi.ru
• Сайты Территориальных фондов ОМС (ТФОМС): Имеют вид tfoms[регион].ru (например, tfoms21.ru для Чувашии, tfoms87.ru для Чукотки).

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

###-###-#### (звонок по России бесплатный)

• Режим работы: Понедельник–Пятница 08:00–20:00 (время Москвы), Суббота 09:00–17:00.
• Консультирование по: ЕНП, ЕНС, РСВ, начислениям взносов, пени, зачетам, блокировке счетов.

Номера телефонов

Электронный адрес (E-mail)

Официальная приемная ФНС России (через форму на сайте): Форма обратной связи ФНС.

Приемная ФФОМС: info@foms.gov.ru (для методологических вопросов, не для личных дел налогоплательщиков).

E-mail конкретного ТФОМС указывается на официальном сайте соответствующего регионального фонда.

Личный кабинет

Основной инструмент взаимодействия — Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН/ИП/Орг) на сайте ФНС:

• Адрес: lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП).
• Функции: Просмотр состояния ЕНС (баланс, долги, переплаты), формирование платежей (ЕНП), сдача РСВ, получение справок об отсутствии задолженности, история расчетов по ОМС (КБК 1###-###-####61110160, ФФОМС, 1###-###-####61110160 — ТФОМС коды уточняйте в актуальных приказах ФНС).
• Авторизация: ЕСИА (Госуслуги), квалифицированная ЭЦП, логин/пароль (для физлиц).

Личный прием граждан

ФНС России (Инспекции по месту нахождения/регистрации)

Прием ведет налоговая инспекция (ИФНС) по месту нахождения организации или регистрации ИП/физлица.

• Запись на прием: Через Личный кабинет ФНС (раздел «Запись на прием») или по телефону ###-###-####.
• Необходимые документы: Паспорт, ИНН, документы, подтверждающие полномочия (доверительность для представителей), расчеты/справки по спорным начислениям.

ТФОМС (по вопросам полиса и медпомощи)

Прием граждан в Территориальных фондах ОМС ведется по вопросам: выдачи полиса ОМС, прикрепления/открепления от медорганизации, защиты прав застрахованных, жалоб на качество медпомощи.

• Запись: На сайте регионального ТФОМС, по телефону горячей линии ТФОМС (обычно 8-800-XXX-XX-XX регионального образца) или через Госуслуги.

График приема (Типовый для ИФНС и ТФОМС)

Внимание: График может отличаться в конкретном регионе/инспекции. Уточняйте на сайте конкретного органа.

Перерыв на обед обычно: 13:00 – 14:00. Прием только по предварительной записи через ЛК или телефон.

Отделы (Структура, релевантная взносам ОМС)

В структуре ФНС России (Инспекции):

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОРН/ЦОН): Прием граждан, выдача справок, прием отчетности (РСВ) в бумажном виде (исключительно).
• Отдел налогового контроля (ОНК): Камеральные и выездные проверки правильности исчисления и уплаты взносов.
• Отдел обсчета и зачета платежей: Расчет ЕНС, зачет переплат, пени, возвраты, блокировка счетов.
• Центр обработки информации (ЦОИ): Прием и обработка электронной отчетности (РСВ).

В структуре ТФОМС (Региональные фонды):

• Отдел страхования и защиты прав застрахованных: Прикрепление, полисы, жалобы на СМО/медорганизации.
• Отдел экономики и финансов / Бухгалтерия: Расчет тарифов ОМС для региона, расчеты с медицинскими организациями.
• Отдел контроля качества и доступности медпомощи: Экспертиза случаев, контроль тарифов.
• Приемная / Контакт-центр: Горячая линия ТФОМС.

Руководство

Федеральный уровень

• ФНС России: Начальник — Данил В. Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют блоки: налоговый контроль, ИТ, методику, работа с крупным бизнесом.
• ФФОМС: Директор, Игорь В. Петриненко (назначен 2021 г.). Руководит фондом, представляет интересы в Госдуме, Минфине, Минздраве.
• Минздрав России: Министр — Михаил А. Мурашко. Стратегическое управление системой ОМС, утверждение базовой программы и тарифов.

Региональный уровень (Пример: ТФОМС)

Руководитель Территориального фонда ОМС назначается на конкурсной основе. Официальное ФИО директора ТФОМС вашего региона указывается на сайте tfoms[регион].ru в разделе «О фонде» → «Руководство».

Отзывы

Данный раздел обобщает типичные обращения граждан и организаций, фиксируемые в открытых источниках, на форумах бухгалтеров, сайтах ФНС/Госуслуг и в отчетах Счетной палаты на 2024–2026 гг.

Позитивные аспекты (с 2023 года — переход на ЕНП/ЕНС):

• Упрощение платежей: «Один платеж — один реквизит (ЕНП). Не нужно помнить десятки КБК и номера счетов счетов счетов ТФОМС».
• Прозрачность баланса: «В Личном кабинете ФНС видно движение средств по ЕНС в реальном времени: пришло, списалось на ОМС, ОПС, НДФЛ — остаток на счете».
• Автоматические зачеты: «Переплата по НДФЛ автоматически погасила долг по ОМС без написания заявлений».
• Сдача РСВ: «Единая форма вместо разной отчетности в ПФР, ФСС, ФФОМС/ТФОМС — экономия времени».

Проблемные зоны и частые жалобы:

• Сложность корректировки РСВ: «Ошибка в СЗВ-М или РСВ за прошлые периоды тянет цепочку корректировок, пени накапливаются быстрее, чем успеваешь подать уточнение».
• Различия в тарифах ТФОМС: «Базовый тариф 5,1% везде одинаков, но тарифы ОМС на медицинские услуги (за которые платят ТФОМС больницам) отличаются по регионам в 2-3 раза, вызывая миграцию пациентов и дефициты фондов».
• Индексация и МРОТ: «Ежегодный рост МРОТ автоматически поднимает минимальные взносы ИП и предельную базу, нагрузка на малый бизнес растет быстрее инфляции».
• Технические сбои ЛК ФНС: «Периодические недоступности Личного кабинета в отчетные даты (25-е, 28-е, 30-е числа) создают риск просрочки».
• Взаимодействие ТФОМС и СМО: «Жалобы граждан: «У меня полис есть, а в поликлинике говорят, что меня нет в базе ТФОМС» — проблемы синхронизации реестров застрахованных».
• Проверки Счетной палаты: «Выявлены нарушения в целевом расходовании средств ТФОМС, неправомерное удержание средств на счетах фондов вместо оплаты больниц».

Рекомендации от экспертов (бухгалтеры, юристы):

1. Проводите ежемесячную сверку ЕНС через ЛК ФНС (не ждите квартала).
2. Сдавайте РСВ в электронном виде только через операторов ЭДО или ЛК ФНС, сохраняйте квитанции о приеме.
3. При обнаружении пени — сразу проверяйте движение средств по ЕНС (раздел «Расчеты по ЕНС» в ЛК), часто дело в неверном КБК/ОКТМО в старых платежках или несвоевременном зачете.
4. Для ИП на АУСН: внимательно отслеживайте изменения в едином платеже АУСН (порядок определения части ОМС в составе платежа меняется).
5. По вопросам полиса/прикрепления — обращайтесь в ТФОМС или СМО (страховую компанию), указанную на полисе, а не в ФНС.

Дата актуализации информации: .
Источники: НК РФ (Гл. 34, 34.1), 212-ФЗ, Постановления Правительства РФ, Приказы ФНС и Минфина, официальные сайты foms.ru, nalog.gov.ru, отчеты Счетной палаты РФ, новости ТАСС/КонсультантПлюс/СберБизнес за 2024–2026 гг.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным расчетам и уплате взносов обратитесь к актуальным нормативным актам или проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом. Контакты ТФОМС уточняйте на сайте фонда вашего субъекта РФ.