Дата актуализации:  г.

Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определяет перечень выплат и расходов, которые не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (работодатели‑плательщики).

Последняя редакция статьи 422 (по состоянию на 2026 год) выглядит следующим образом:

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:
   • Оплата стоимости проезда и провоза багажа работника в связи с переездом на новое место жительства;
   • Оплата расходов на командировки работников (внутри РФ и за её пределами);
   • Оплата проезда и проживания сотрудников, направляемых в командировку, включая суточные, если они не превышают установленные нормы;
   • Единовременная помощь к юбилею, компенсация проезда, оплата детского сада для детей сотрудников и другие аналогичные выплаты, если они не являются вознаграждением за труд;
   • Все виды выплат, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ (см. ниже).

Перечень конкретных сумм, освобождаемых от страховых взносов

Переезд работников

• Оплата стоимости проезда (ж/д, авиа, автотранспорт) и провоза багажа, связанных с переездом на новое место жительства;
• Оплата расходов на временное жильё в период переезда (если такие расходы предусмотрены локальными нормативными актами).

Командировочные выплаты

• Транспортные расходы (билеты, аренда автомобиля, такси) в пределах и за пределами РФ;
• Проживание (отель, арендованное жильё) и суточные, не превышающие лимиты, установленные приказом Минтруда РФ;
• Оплата питания в командировке, если она производится в виде денежного возмещения.

Социальные выплаты, не связанные с трудовой деятельностью

• Единовременная помощь к юбилею (обычно до 30 дней средней заработной платы);
• Компенсация проезда сотрудника к месту работы (например, проездной билет);
• Оплата детского сада или иного дошкольного учреждения для детей работников;
• Пособия, выплачиваемые в связи с болезнью, травмой или инвалидностью, если они не являются частью заработной платы.

Другие выплаты (подпункт 2 п. 1 ст. 422)

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами:

1. Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования;
2. Пенсионные выплаты, получаемые по старости, инвалидности и в случае потери кормильца;
3. Пособия по уходу за больными членами семьи;
4. Выплаты, связанные с выплатой компенсаций за вред, причинённый здоровью в результате производственного травматизма;
5. Иные выплаты, прямо указанные в законодательных актах РФ как не облагаемые страховыми взносами.

Практические рекомендации для работодателей

1. Определите тип выплаты. Прежде чем начислять любой вид вознаграждения, уточните, относится ли он к перечню, указанному в ст. 422.
2. Соберите подтверждающие документы. Для освобождения от взносов необходимо иметь договор, служебную записку, командировочное удостоверение, акт о переезде и т.п.
3. Учитывайте лимиты. Некоторые выплаты (например, суточные) освобождаются только в пределах установленных нормативов.
4. Отразите в расчётных листах. В бухгалтерском учёте такие выплаты следует помечать как «не облагаются страховыми взносами» (например, код 9999 в 1С).
5. Контролируйте изменения законодательства. НК РФ периодически корректируется, поэтому важно следить за официальными источниками (консультативные письма ФНС, Приказы Минтруда).

Как проверить, подпадает ли конкретная выплата под ст. 422?

Для быстрой проверки используйте следующую пошаговую схему:

1. Определите, кто является плательщиком (работодатель‑плательщик, указанный в подпункте 1 пункта 1 ст. 419).
2. Сравните характер выплаты с пунктами ст. 422 (переезд, командировка, социальные пособия, единовременные выплаты и т.д.).
3. Проверьте наличие нормативных ограничений (лимиты суточных, максимальная сумма единовременной помощи).
4. Подготовьте подтверждающие документы и внесите запись в бухгалтерию с пометкой «не облагается страховыми взносами».
5. В случае сомнений – обратитесь к налоговому консультанту или в отдел кадров вашей организации.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации проезда к месту работы?

Нет, если компенсация предоставляется в виде возмещения фактических расходов (билеты, проездные) и не является частью заработной платы.

А если работник получает «подарок» к юбилею в виде денежной суммы?

Если сумма не превышает 30 дней средней заработной платы и оформлена как единовременная помощь к юбилею, она освобождается от страховых взносов.

Какой документ подтверждает право на освобождение от взносов при переезде?

Это может быть приказ о переводе, служебная записка о переезде, акт о предоставлении транспортных средств и т.п.

Контактная информация для уточнения вопросов по ст. 422

Отзывы пользователей

Статья 422 НК РФ – важный инструмент оптимизации расходов работодателя. Точное соблюдение требований закона позволяет избежать ненужных отчислений и одновременно гарантировать законность выплат сотрудникам;