Вопрос обложения выплат по временной нетрудоспособности (больничного листа) страховыми взносами является одним из ключевых для бухгалтерии и кадровых служб. В 2020 году нормативная база претерпела определенные изменения, однако общий принцип остался стабильным. В данной статье подробно разберем, какие взносы удерживаются, а какие нет, и как правильно отразить это в отчетности.

Краткий ответ

Основные страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные) с выплат по больничному листу в 2020 году НЕ удерживаются. Однако взносы за обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) удерживаются с части, выплачиваемой за счет работодателя (обычно первые 3 дня).

Нормативная база 2020 года

Регулированием вопроса в 2020 году управляли:

• НК РФ (статья 422) — определяет базу страховых взносов.
• ФЗ-212 «О страховых взносах…» (статья 20.1, 20.2) — порядок расчета и уплаты.
• ФЗ-255 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев… — база для взносов по травматизму.
• Приказ Минтруда и Минздравов от N 624н/589н — новый формат больничного листа (с ), не влияющий на налогообложение, но важный для оформления.

Детальная расшифровка по видам взносов

Взносы на ОПС, ОМС, ВНИ (Пенсионный, Медицинский, Социальный страх)

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ и п. 11 ст. 9 ФЗ-212, базу страховых взносов составляют выплаты по трудовому договору. Выплаты по временной нетрудоспособности не относятся к вознаграждению за труд, а являются социальными выплатами (страховыми выплатами ФСС/СФР).

• На ОПС (22% / 10% / 0% в зависимости от категории);
• На ОМС (5.1%);
• На ВНИ (2.9%).

Взносы за травматизм (ОСНПЗ)

Здесь действует исключение. Согласно ст. 20.1 ФЗ-125 и п. 3 ст. 20.1 ФЗ-212, базу для расчета взносов по травматизму составляют выплаты, производимые за счет средств работодателя.

• Первые 3 дня больничного (оплачиваются работодателем), ОБЛАГАЮТСЯ взносом за травматизм (ставка зависит от класса профессионального риска организации, в 2020 г. от 0.2% до 8.5%).
• 4-й и последующие дни (оплачиваются за счет ФСС/СФР) — НЕ ОБЛАГАЮТСЯ взносом за травматизм, так как выплачены не за счет работодателя.

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Важно не путать страховые взносы и НДФЛ. Больничный полностью облагается НДФЛ по ставке 13% (30% для нерезидентов). Налоговый агент (работодатель) удерживает налог при фактической выплате денежных средств сотруднику.

Особенности 2020 года: COVID-19 и карантин

В 2020 году из-за пандемии вводились специальные режимы:

• Оплачиваемые нерабочие дни (апрель-май 2020): Выплаты за эти дни (по указу Президента) облагались НДФЛ, но НЕ облагались страховыми взносами (в т.ч. по травматизму), так как не считались вознаграждением за труд (письмо Минфина 03-15-06/28923).
• Больничные на карантин/самоизоляцию: Оформлялись как обычные больничные (код «03» или «04» в старом формате, коды 03/04/05 в новом с 01.07). Режим налогообложения оставался стандартным: нет взносов ОПС/ОМС/ВНИ, есть взнос по травматизму с первых 3 дней.
• Снижение ставки ВНИ: С ставка ВНИ снизилась с 2.9% до 0% для основных категорий (переход на финансирование из ФОМС), но это не касается больничных, так как они и так были исключены из базы;

Пример расчета на 2020 год

Ситуация: Сотрудник болел 10 календарных дней. Средний заработок 1000 руб./день. Ставка травматизма 0.5%.

1. Всего начислено: 10 000 руб.
2. За счет работодателя (3 дня): 3 000 руб.
3. За счет ФСС (7 дней): 7 000 руб.

Расчет взносов:

• ОПС / ОМС / ВНИ: 0 руб. (база = 0).
• Травматизм: 3 000 руб. × 0.5% = 15 руб. (только с части работодателя).
• НДФЛ: 10 000 руб. × 13% = 1 300 руб. (удерживается от сотрудника).

Отчетность за 2020 год

• РСВ (Расчет страховых взносов): Суммы больничных НЕ включаются в раздел 1 (база ОПС/ОМС/ВНИ). Включаются в раздел 2 (база по травматизму), только сумма, выплаченная за счет работодателя (первые 3 дня).
• 6-НДФЛ: Отражаются полные суммы начисленного и удержанного НДФЛ.
• Сведения о доходах (СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ): Периоды нетрудоспособности учитываются в стаже, но не в заработке для расчета взносов.

Контакты для обращений (актуальные на 2020 год / современные аналоги)

По вопросам расчета и уплаты страховых взносов, оформления больничных и отчетности в 2020 году (и по текущему состоянию) необходимо обращаться в Социальный фонд России (СФР) (правопреемник ФСС и ПФР с 2023 г.) и Федеральную налоговую службу (ФНС).

Официальные сайты

• СФР (Социальный фонд России): sfr.gov.ru (ранее fss.ru, pfrf.ru)
• ФНС России: nalog.gov.ru
• Личный кабинет работодателя в СФР: lk.sfr.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru

Горячая линия / Единый контактный центр

• СФР (бесплатно по России): ###-###-#### (ранее ###-###-#### ФСС / ###-###-#### ПФР)
• ФНС (бесплатно по России): ###-###-####

Номера телефонов справочно-информационных служб

Электронные адреса (для официальных запросов)

Прямые e-mail адреса для приема обращений не публикуются в открытом доступе для массовых рассылок. Обращения направляются через:

• Личный кабинет СФР (раздел «Обращения» / «Написать в СФР»);
• Личный кабинет ФНС (раздел «Написать в ФНС»);
• Форма обратной связи на сайтах sfr.gov.ru и nalog.gov.ru;
• Почта России (заказное письмо с вложением) на адрес территориального органа СФР или ИФНС.

Личный кабинет работодателя (ЛК СФР)

Основной инструмент для взаимодействия с фондом в 2020 и последующие годы.

• Функции: Подача РСВ, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, запрос справок об оплате взносов, расчет льгот, электронный обмен больничными (ЭЛН).
• Доступ: Через ЕСИА (Госуслуги) с подтвержденной учетной записью руководителя или уполномоченного лица (с ЭЦП).
• Адрес: lk.sfr.gov.ru

Личный прием граждан (приемная)

Прием ведет территориальный орган СФР (ранее территориальное отделение ФСС) и Инспекция ФНС по месту нахождения организации/ИП.

• Порядок: Запись через ЛК СФР/ФНС, по телефону горячей линии или через терминал в офисе.
• Необходимые документы: Паспорт, доверенность (если представитель), документы по вопросу обращения (расчеты, уведомления, справки).

График приема посетителей (типовый для территориальных органов)

* График может отличаться в конкретном регионе. Уточняйте на сайте регионального отделения СФР или по телефону ###-###-####.

Структура и отделы (СФР / бывший ФСС)

Для решения вопросов по больничным и взносам в 2020 году (и сейчас) актуальны:

• Отдел расчетов со страхователями (Расчетно-справочный отдел): Вопросы РСВ, базы взносов, задолженностей, перерасчетов.
• Отдел выплат (Отдел социальных выплат): Вопросы назначения и оплаты больничных, декретных, временной нетрудоспособности.
• Отдел электронного взаимодействия / ЭЛН: Технические вопросы передачи больничных листов, подписи ЭЦП, формат файлов.
• Юридический отдел / Отдел по работе с обращениями: Рассмотрение жалоб, спорных вопросов налогообложения.
• Контрольно-ревизионный отдел: Проведение камеральных и выездных проверок правильности исчисления и уплаты взносов.

Руководство (на федеральном уровне)

• Председатель Совета СФР: Антон Олегович Дронов (с 2023 г.).
• Первый заместитель Председателя Правления СФР: Сергей Владимирович Карпов.
• Руководители территориальных органов: Назначаются Правлением СФР. ФИО руководителя вашего регионального отделения указаны на сайте sfr.gov.ru в разделе «Территориальные органы».

Отзывы и рейтинг качества обслуживания

Оценка качества услуг СФР (ФСС) и ФНС доступна на портале Госуслуг (Госуслуги.Рейтинг).

• Типичные позитивные отзывы (2020-2024): Удобство ЛК, быстрая обработка ЭЛН (электронных больничных), автоматический расчет выплат, отсутствие необходимости ходить в офис.
• Типичные негативные отзывы: Длительное ожидание на горячей линии в пиковые периоды (январь, апрель, июль), технические сбои в ЛК при сдаче отчетности в последний день, сложности с получением ЭЦП для новых ИП.
• Оставить отзыв: Можно в Личном кабинете СФР (раздел «Оценка качества услуг»), на Госуслугах или через форму обратной связи на сайте sfr.gov.ru.

Резюме

В 2020 году больничный не облагался страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНИ полностью. Взнос по травматизму удерживался только с части, оплачиваемой работодателем (первые 3 дня). НДФЛ удерживался со всей суммы. Правила актуальны и на текущий момент (2024-2026 гг.), за исключением перехода функций ФСС к СФР с 2023 года. Для получения актуальных консультаций используйте единый номер СФР ###-###-#### или Личный кабинет работодателя на lk.sfr.gov.ru.