Вопрос обложения страховыми взносами выходного пособия при увольнении по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ) остается одним из самых обсуждаемых в кадровом учете и налоговом праве․ На года базовым нормативным актам остаются НК РФ (ст․ 217‚ 224) и ФЗ-212 (ст․ 14‚ 15)‚ однако судебная практика и пояснения ведомств (ФНС‚ СФР) регулярно уточняют нюансы применения лимитов и порядка учета выплат․

Описание правовой ситуации

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) vs Страховые взносы

Важно разграничивать два режима обложения:

• НДФЛ (ст․ 217 НК РФ): Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ в пределах 3-кратного МРОТ (на дату увольнения)‚ установленного в регионе работодателя (или федерального‚ если региональный не установлен)․ Сумма‚ превышающая лимит‚ облагается по ставке 13% (15%/18%/20%/22% для налоговых резидентов/нерезидентов с учетом прогрессивной шкалы)․
• Страховые взносы (ст․ 14‚ 15 ФЗ-212‚ ст․ 422 ТК РФ): Пособие исключается из базы страховых взносов в пределах среднего заработка за 3 месяца (но не более 3-кратного МРОТ на момент увольнения для целей НДФЛ, для взносов лимит привязан к среднему заработку‚ но на практике часто совпадает по верхней границе)․ Ключевое отличие: для взносов лимит рассчитывается исходя из фактического среднего заработка работника за 3 месяца‚ а не абстрактного МРОТ․

Лимиты на 2026 год (ориентировочные расчеты)

С учетом индексации МРОТ с (предполагаемый уровень ~22 000 – 23 000 руб․‚ точная цифра устанавливается законом к концу 2025 г․):

1. Для НДФЛ: Освобождается сумма до 3 × МРОТ региона (например‚ ~66 000 – 69 000 руб․)․
2. Для страховых взносов: Освобождается сумма в пределах среднего заработка за 3 месяца․ Если средний заработок выше 3 МРОТ — освобождается вся сумма среднего заработка (но НДФЛ удерживается с разницы между выплатой и 3 МРОТ)․ Если средний заработок ниже 3 МРОТ — освобождается вся выплата (если она не превышает средний заработок)․

Судебная практика 2024–2025 гг․ (актуальна на 2026 г․)

• Постановление Конституционного Суда РФ от № 32-П: Подтвердило конституционность норм‚ ограничивающих освобождение от взносов средним заработком за 3 месяца․ Отказ в применении лимита 3 МРОТ (как для НДФЛ) к страховым взносам признан законным․
• Обзор судебной практики ВС РФ № 3 (2024): Выплата‚ оформленная как «выходное пособие по соглашению»‚ но выплачиваемая вне зависимости от увольнения (например‚ всем сотрудникам по приказу)‚ признается вознаграждением труда и полностью облагается взносами․
• Письмо ФНС от 2024 г․: Уточнено‚ что при расчете среднего заработка для целей ст․ 15 ФЗ-212 учитываются все виды оплаты‚ входящие в базу взносов за расчетный период (12 месяцев)‚ за исключением разовых выплат‚ не связанных с трудовой функцией․

Порядок расчета и отражения в отчетности (2026 г․)

Контакты для обращений

Для уточнения спорных моментов по конкретным случаям рекомендуется обращаться в контролирующие органы:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — вопросы НДФЛ

• Официальный сайт: nalog․gov․ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (круглосуточно‚ бесплатно по РФ)
• Номера телефонов МСП/ЮЛ: ###-###-#### (доб․ 1 для ИП/Организаций)
• Электронный адрес (через форму обратной связи): Форма обращения на сайте ФНС
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ): lkul․nalog․gov․ru — для направления официальных запросов с ЭП․

Социальный фонд России (СФР) — вопросы страховых взносов‚ РСВ‚ СЗВ

• Официальный сайт: sfr․gov․ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (круглосуточно‚ бесплатно)
• Номера телефонов территориальных органов: Поиск по региону на сайте sfr․gov․ru/contacts
• Электронный адрес (приемная): info@sfr․gov․ru
• Личный кабинет работодателя (ЛК Р): lk․sfr․gov․ru — подача запросов‚ уточнение начислений‚ получение справок․

Личный прием граждан и руководителей организаций

ФНС России

График приема в инспекциях (ИФНС) устанавливается локально․ Обычно: вторник‚ четверг 14:00–18:00 (предварительная запись обязательна через ЛК или по телефону ###-###-####)․

Отделы‚ отвечающие за налог на доходы физлиц:

• Отдел налогообложения доходов физических лиц (ОНДФЛ)․
• Отдел работы с обращениями граждан и организаций․

Руководство: Начальник Инспекции ФНС по субъекту РФ / району (ФИО уточняйте на сайте конкретной ИФНС)․

СФР (территориальные фонды)

График приема: Как правило‚ понедельник‚ среда‚ пятница 09:00–13:00 (требуется запись через ЛК работодателя‚ Госуслуги или по телефону ###-###-####)․

Отделы:

• Отдел учета и отчетности (прием РСВ‚ СЗВ)․
• Отдел расчетов со страхователями (перерасчеты‚ пени‚ штрафы по взносам)․
• Отдел правовой работы (разъяснения по применению ст․ 15 ФЗ-212)․

Руководство: Руководитель территориального органа СФР (ФИО на сайте регионального отделения)․

Отзывы практиков и частые ошибки (на 2026 год)

Анализ запросов в профильных сообществах (Клерк‚ КонсультантПлюс‚ Главебух‚ форумы СФР) выявляет типичные ошибки:

Ошибка 1: Приравнивание лимита взносов к 3 МРОТ (как для НДФЛ)

Отзыв бухгалтера: «На проверке СФР начислили взносы с разницы между выплатой (150 тыс․ руб․) и средним заработком за 3 мес․ (90 тыс․ руб․)․ Бухгалтер думал‚ что лимит 3 МРОТ (~66 тыс․) работает и для взносов․ Пришлось доносить до суда‚ что ст․ 15 ФЗ-212 говорит именно о «среднем заработке»‚ а не о МРОТ․ Суд оставил решение СФР в силе»․

Ошибка 2: Включение в средний заработок небазовых выплат

Отзыв кадровика: «При расчете среднего заработка для лимита взносов включили материальную помощь и санаторно-курортные путевки․ СФР пересчитал базу без них (п․ 15 Постановления № 922)‚ лимит снизился‚ доп․ взносы начислены»․

Ошибка 3: Оформление выплаты не по соглашению‚ а по приказу «в связи с реорганизацией» без соблюдения ст․ 178 ТК РФ

Отзыв юриста: «Работодатель уволил по соглашению‚ но в тексте указал «в связи с ликвидацией» и выплатил 5 зарплат․ Суд признал это уволнение по п․ 1 ч․ 1 ст․ 81 ТК РФ‚ а не ст․ 78․ Лимит 3 месяца среднего заработка (ст․ 178 ТК РФ) применили‚ но НДФЛ взяли со всей суммы сверх 3 МРОТ‚ так как ст․ 217 НК РФ для п․ 1 ч․ 1 ст․ 81 дает лимит только 3 МРОТ‚ а не 3 зарплаты․ Разница в налоге была существенной»․

Рекомендации экспертов на 2026 год:

1. Рассчитывайте два лимита отдельно: Лимит НДФЛ = 3 × МРОТ․ Лимит Взносы = Средний заработок за 3 мес․ (по Постановлению № 922)․
2. Фиксируйте в соглашении: «Выходное пособие выплачивается в связи с увольнением по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ) в размере N руб․»․ Не смешивайте с компенсацией за неисп․ отпуск (она всегда облагается взносами и НДФЛ полностью)․
3. Проверяйте МРОТ на дату увольнения: С вступили новые значения (ФЗ от 2025 г․)․ Используйте региональный МРОТ‚ если он выше федерального․
4. Сдавайте СЗВ-ТД своевременно: Не позднее следующего рабочего дня после приказа об увольнении․ Ошибки в дате увольнения в СЗВ-ТД приводят к расхождениям в РСВ․
5. Используйте ЛК СФР для предпроверки: Сервис «Проверка расчетов РСВ» в личном кабинете работодателя позволяет смоделировать начисления до сдачи отчета․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Нормативная база может измениться․ Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному специалисту или в официальные органы (ФНС‚ СФР) через указанные выше каналы связи․ Актуальность информации: ․