Вопрос обложения суточных страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НС и ПЗ) является одним из самых частых в практике бухгалтеров и кадровиков. В данной статье мы подробно разберем правовую базу, действующие лимиты, порядок расчета и исключения, актуальные на 2025–2026 годы.

Правовая основа: что говорит закон

Основным нормативным актом, регулирующим данный вид страхования, является Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее, Закон № 125-ФЗ, ред. от ).

Согласно ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ и ст. 427 Налогового кодекса РФ (НК РФ), объектом обложения страховыми взносами по ОСС от НС и ПЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений (и ГПХ-договоров, если предусмотрено законом), с которых исчисляются страховые взносы в соответствии с главой 34 НК РФ.

Ключевой вывод: База для взносов на травматизм формируется так же, как и база для страховых взносов в СФР по общим основаниям (пенсионные, медицинские, социальные). Следовательно, применяются те же исключения, что установлены в ст. 422 НК РФ (ранее ст. 9 ФЗ-212).

Суточные: облагаются или нет?

Краткий ответ: В пределах установленных законом лимитов — НЕ облагаются. Сверх лимитов — облагаются полностью.

Согласно подпунктам 2 и 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, не подлежат обложении страховыми взносами (в т.ч. по ОСС от НС и ПЗ):

• Суточные расходы, возмещаемые работодателем работнику, направленному в командировку, в сумме, не превышающей нормы, установленные Правительством РФ;
• Полевое довольствие, выплачиваемое работникам, занятым на работах, связанных с пребыванием в полевых условиях, в сумме, не превышающей нормы, установленные Правительством РФ.

Действующие лими лими лимитами (безналоговые минимумы) на 2025–2026 годы являются:

1. 700 рублей в сутки — при командировках по территории Российской Федерации (пост. Правительства РФ от № 1113, действует с , изменений на повышение в 2025-2026 гг. не вносилось).
2. 2 500 рублей в сутки — при командировках за границу (пост. Правительства РФ от № 959, действует с ).

Особенности расчета взносов на травматизм (ОСС от НС и ПЗ) в 2025–2026 гг.

Тарифы и классы профессионального риска

В отличие от единых тарифов по пенсионному/медицинскому страхованию, тариф по ОСС от НС и ПЗ индивидуален для каждого страхователя. Он зависит от класса профессионального риска, присвоенного основному виду деятельности организации (по ОКВЭД 2).

• Всего существует 53 класса профессионального риска (утв. Постановлением Правительства РФ от № 1127).
• Базовые тарифы варьируются от 0,1% до 8,9% от фонда оплаты труда.
• К базовому тарифу применяются скидки или надбавки (коэффициент вариативности), зависящие от травматизма в конкретной организации за прошлые периоды (Коэф. К = 0,5 – 1,5).

Пример расчета

Дано: Организация, класс риска 10.1 (тариф 0,5%). Коэффициент вариативности = 1,0. ФОТ за месяц = 1 000 000 руб. (в т.ч. суточные сверх нормы 50 000 руб.).

• База = 1 000 000 руб. (суточные в норме 700/2500 руб. исключены из ФОТ для расчета взносов).
• Взнос = 1 000 000 × 0,5% = 5 000 руб.

Сроки уплаты

Согласно ст. 22 Закона № 125-ФЗ, страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 4.1 ст. 22 125-ФЗ в ред. от 2025 г. устанавливает уплату 1/12 фиксированного взноса для определенных категорий, но общий принцип — ежемесячно по начисленным выплатам).

Реквизиты платежки (2026 г.): КБК, 392 1 02 02140 06 1000 160 (для взносов по ОСС от НС и ПЗ). Оплачиваются в бюджет СФР (единый налоговый счет, ЕНС для этих взносов не используется, платежка отдельная).

Отчетность

С 2023 года отчетность по ОСС от НС и ПЗ сдается в СФР в форме Единой ведомости расчета страховых взносов (ЕВРС) (утв. Приказом СФР от № 15н).

• Срок сдачи: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для квартальной сдачи) или ежемесячно (по выбору страхователя/по требованию СФР).
• В ЕВРС отражаются начисленные взносы, база (фоnd оплаты труда), примененный тариф с учетом скидки/надбавки.

Частые ошибки и риски проверок

1. Неисключение суточных из базы: Бухгалтерия «забывает» вычесть 700/2500 руб. в день из ФОТ при расчете взносов на травматизм. Налоговая/СФР начслит доп. взносы, пени, штраф (ст. 122, 123 НК РФ).
2. Ошибка в тарифе: Использование устаревшего класса риска или игнорирование коэффициента вариативности (скидки/надбавки), который СФР направляет ежегодно до 1 апреля.
3. Командировки не оформлены: Если нет приказа, служебной записки, билетов, чеков на жилье — СФР/ФНС могут признать ВСЮ сумму суточных заработной платой и облагать всеми взносами (в т.ч; НДФЛ).
4. ЕНС вместо отдельной платежки: Перечисление взносов на травматизм через ЕНС приведет к «зависанию» средств и начислению пени по ОСС от НС, так как это разные КБК и разные порядки зачисления.

Резюме: алгоритм действий бухгалтера

1. Определить сумму суточных, выплаченных за месяц.
2. Рассчитать необлагаемую часть: Количество дней командировки × 700 руб. (РФ) или 2500 руб. (за рубеж).
3. Вычесть необлагаемую часть из общей суммы суточных. Превышение (если есть) включить в базу ФОТ.
4. Перечислить взнос платежкой с КБК 392… не позднее 15-го числа след. месяца.
5. Отразить в ЕВРС за отчетный период.

Контакты для обращений: Социальный фонд России (СФР)

По вопросам начисления, уплаты взносов на травматизм, получения тарифа, скидок, а также по личному приему обращайтесь в территориальные органы Социального фонда России.

Официальный сайт

sfr.gov.ru — Главный портал СФР. Здесь доступны: личный кабинет страхователя, калькуляторы, реквизиты для оплаты, нормативная база, новости.

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• ###-###-#### — Бесплатно по всей России (круглосуточно, без выходных).
• +7 (495) -70-48-48 — Для звонков из Москвы и за рубежом (по тарифам оператора).

Номера телефонов справочно-информационных служб региональных управлений

Найти телефон вашего регионального управления СФР можно на сайте в разделе «Контакты» или через карту офисов.

Электронный адрес (для официальных обращений)

Обращения направляются через Личный кабинет страхователя на сайте sfr.gov.ru (раздел «Обращения»). Прямой e-mail для приема документов не публикуется в целях безопасности, используется система СМЭВ/ЭДО.

Для вопросов по электронному документообороту: edo@sfr.gov.ru.

Личный кабинет страхователя

• Адрес: lk.sfr.gov.ru
• Функции: Просмотр начисленных тарифов и скидок, формирование ведомостей (ЕВРС), получение реквизитов для оплаты, история платежей, подача обращений, получение справок об отсутствии задолженности.
• Вход: Через Госуслуги (ЭСИА) или электронную подпись (КЭП).

Личный прием граждан (физических лиц и представителей организаций)

Прием ведется в клиентских сервисах (офисах) территориальных управлений СФР.

• Запись на прием: Обязательная предварительная запись через сайт sfr.gov.ru (раздел «Запись на прием»), приложение «Госуслуги» или по телефону горячей линии ###-###-####.
• Что взять: Паспорт, доверенность (если представитель), документы по вопросу (расчеты, уведомления СФР, приказы о командировках).

График приема посетителей (типовый)

* График может отличаться в отдельных регионах. Уточняйте на сайте вашего ТУ СФР или при записи на прием.

Основные отделы СФР, затрагивающие тему взносов на травматизм

• Департамент учета и контроля страховых взносов — методология расчета, проверки правильности начислений.
• Департамент тарификации и финансирования ОСС от НС и ПЗ, присвоение классов риска, расчет коэффициентов вариативности (скидок/надбавок), утверждение тарифов.
• Управление клиентского сервиса — личный прием, горячая линия, личные кабинеты.
• Департамент по работе с задолженностью — взыскание просроченных взносов, пени, штрафы.

Руководство Социального фонда России (на 2025–2026 гг.)

• Председатель Правления СФР: Чуйков Сергей Викторович (с 2023 г;).
• Первый заместитель Председателя: Соколов Андрей Юрьевич.
• Заместители Председателя: Курируют блоки: страховые выплаты, учет взносов, ИТ, финансы, региональное развитие.
• Полный состав Правления и коллегии доступен на сайте: sfr.gov.ru/about/management/.

Отзывы и рейтинг качества услуг

СФР регулярно проводит замеры удовлетворенности граждан и организаций качеством предоставляемых государственных услуг.

• Оставить отзыв/предложение: На сайте sfr.gov.ru в разделе «Обратная связь» → «Оценка качества услуг» или через Личный кабинет.
• Портал «Госуслуги» (gosuslugi.ru): Раздел «Оценка качества госуслуг» → Выбрать «Социальный фонд России» → Услугу «Учет страховых взносов» или «Присвоение тарифа по ОСС от НС».
• Типичные темы отзывов работодателей:
  • Своевременность получения уведомлений о тарифе/скидке.
  • Корректность начислений в ЕВРС (автозаполнение).
  • Скорость расчетов при возврате переплаты по взносам на травматизм.
  • Качество консультаций по горячей линии ###-###-#### по вопросам базы ФОТ (суточные, премии, ГПХ).

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, актуального на г. (ФЗ-125, НК РФ, Постановления Правительства РФ № 1113, № 959, Приказ СФР № 15н). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или юристу, а также использовать официальные разъяснения СФР и ФНС России.