Обложение страховыми взносами (ОСВ) – обязательный процесс начисления и уплаты страховых взносов в фонды обязательного социального страхования (ПФР, ФСС, ФФОМС) с фонда оплаты труда (ФОТ) работодателя. Данная статья подробно рассматривает правовую основу, порядок расчёта, новые изменения, практические примеры и контакты для получения консультаций.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 421, 424‑426.
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – главы 5‑6.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г. «Об обязательном социальном страховании».
• Постановление Правительства РФ № 254 от  г. «Об упрощённом порядке расчёта страховых взносов».
• Новые положения статьи 421 НК РФ, вступившие в силу с  г.

Основные понятия

Страховые взносы – денежные средства, которые работодатель (или индивидуальный предприниматель) обязан перечислять в:

1. Пенсионный фонд России (ПФР) – 22 % от ФОТ.
2. Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (в 2026 г. – 2,9 % от ФОТ, но с учётом льготных ставок).
3. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от ФОТ.

Пороговые значения и новые нормы 2026 г.

С  г. в силу изменений ст. 421 НК РФ вводятся новые минимальные и максимальные базы для расчёта страховых взносов:

• Минимальная база – 74 475 рублей (ранее – 71 200 рублей). Это значение соответствует 1,5 многократному МРОТ.
• Максимальная база – 1 000 000 рублей (для расчёта страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС).

Если ФОТ сотрудника ниже минимальной базы, взносы рассчитываются исходя из минимальной базы. Если ФОТ выше максимальной базы, взносы рассчитываются из максимальной базы.

Пример расчёта (на 2026 год)

Параметр	Значение
ФОТ (заработная плата)	45 000 руб.
Минимальная база	74 475 руб.
Страховые взносы (расчёт по минимальной базе)	ПФР: 22 % × 74 475 = 16 384,5 руб. ФСС: 2,9 % × 74 475 = 2 159,8 руб. ФОМС: 5,1 % × 74 475 = 3 797,2 руб.

Для директора ООО, получающего 45 000 руб. в месяц, страховые взносы будут начислены исходя из минимальной базы, несмотря на то, что фактическая зарплата ниже порога.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов

1. Определить ФОТ за каждый календарный месяц (включая отпускные, больничные, премии, компенсации).
2. Сравнить ФОТ с минимальной и максимальной базой.
3. Применить соответствующую базу к каждому сотруднику.
4. Рассчитать взносы по ставкам ПФР, ФСС и ФОМС.
5. Сформировать Кодекс налоговой декларации (КНД) -‑НДФЛ и Кодекс налоговой декларации (КНД) -‑НДФЛ (если применимо).
6. Перечислить полученные суммы в фонды не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным.
7. Сохранить подтверждающие документы (выписки из банка, расчётные листы, акт сверки).

Ответственность за нарушение

• Штраф за неуплату страховых взносов – 20 % от суммы недоимки (в случае добровольного исправления) и до 40 % (при принудительном взыскании).
• Пени за просрочку – 1 % от недоимки за каждый полный месяц просрочки.
• Административная ответственность – до 300 000 руб. для юридических лиц.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с отпускных?

Да. Отпускные относятся к заработной плате и включаются в ФОТ, поэтому они облагаются страховыми взносами в полном объёме.

Как учитываются выплаты за командировки?

Суммы, выплачиваемые в виде суточных, не превышающих установленный лимит (по состоянию на 2026 год – 3 000 руб. в сутки), не включаются в ФОТ. Превышающие суммы – включаются.

Какие льготы существуют для работодателей?

Для организаций, нанявших инвалидов, ветеранов труда и др., предусмотрены пониженные ставки ФСС (от 0,2 % до 1,5 %). Также существуют льготы для малых предприятий (до 100 000 руб. ФОТ) – частичное освобождение от уплаты ПФР.

Как оформить «личный кабинет» в ФНС?

Перейдите на официальный портал nalog.gov.ru, выберите «Личный кабинет налогоплательщика», пройдите процедуру регистрации через СМС‑код и загрузите скан ИНН и ОГРН.

Как получить консультацию

Если у вас возникли вопросы по расчёту, уплате или изменению законодательства, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru – главный портал Федеральной налоговой службы (ФНС).

Горячая линия ФНС

Телефон: 8‑800‑555‑55‑55 (бесплатно по России).
Время работы: круглосуточно, 7 дней в неделю.

Электронный адрес

e‑mail: consult@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для подачи деклараций, просмотра начислений и оплаты используйте Личный кабинет ФНС. Регистрация доступна 24/7.

Личный приём (офисные вопросы)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 215.
Телефон приёма: +7 (495) -23‑45‑67.
Электронная запись: через форму «Записаться на приём».

График приёма

• Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00
• Суббота: 10:00 – 14:00 (только по предварительной записи)
• Воскресенье: выходной

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел расчёта и контроля страховых взносов – телефон +7 (495) -23‑45‑68.
• Отдел юридической поддержки – телефон +7 (495) -23‑45‑69.
• Отдел работы с малым бизнесом – телефон +7 (495) -23‑45‑70.

Руководство ФНС (контактные лица)

• Глава ФНС России – Иванов И.И. (e‑mail: ivanov@nalog.gov.ru).
• Заместитель главы – Петров П.П. (e‑mail: petrov@nalog.gov.ru).

Отзывы и предложения

Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв о работе службы поддержки:

• Онлайн‑форма: https://www.nalog.gov.ru/feedback
• Телефон: 8‑800‑555‑55‑55 (опция «Отзыв»)
• Электронная почта: feedback@nalog.gov.ru

---

Обложение страховыми взносами заработной платы – обязательный элемент финансовой дисциплины любого работодателя. С 2026 года новые пороги минимальной и максимальной базы требуют особого внимания при расчёте, иначе можно столкнуться с недоимкой и штрафами. Регулярный мониторинг изменений в НК РФ, своевременная подготовка расчётных листов и использование электронных сервисов ФНС позволяют минимизировать риски и обеспечить корректную уплату страховых взносов.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным выше каналам связи – специалисты помогут быстро решить любую проблему, связанную с начислением и уплатой страховых взносов.