Описание

Вопрос обложения страховыми взносами выплат, рассчитанных на основе среднего заработка, является одним из самых частых в кадровом и бухгалтерском учете. Краткий ответ: да, в абсолютном большинстве случаев такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами (пенсионное, медицинское, социальное страхование), так как они относятся к доходам физических лиц в виде вознаграждений по трудовому договору (ст. 420, 421 НК РФ).

Однако существуют важные нюансы, связанные с пределом базы начисления (максимальной базой по ПФР/СФР), видом выплаты (отпускные, больничные, простой, компенсации) и источником финансирования. Ниже приведен детальный разбор по основным видам выплат «по среднему» на 2024–2026 годы (с учетом изменений, вступивших в силу с 2023 г. при переходе на Единый налоговый платеж и работу через СФР).

Отпускные (ст. 114 ТК РФ)

• Облагаются: Полностью подлежат обложению всеми видами страховых взносов (Пенсионное, Медицинское, ОМС/ВМС, Социальное — на случай временной нетрудоспособности и материнства).
• Особенность: Учитываются в базе начисления в месяце фактической выплаты. Если база по сотруднику за год превысила предельную (в 2024 г. — 2 225 000 руб., в 2025 г. — 2 475 000 руб., в 2026 г. — ожидается индексация), на превышающую сумму взносы не начисляются (кроме взноса на травматизм, если применимо).

Временная нетрудоспособность (Больничный лист)

• Оплата за счет средств СФР (основной случай): НЕ облагаются страховыми взносами. Работодатель выплачивает первые 3 дня (или все дни при уходе за больным членом семьи), но эти суммы компенсируются СФР. В налоговом учете (НДФЛ) они облагаются, но по страховым взносам (ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 212-ФЗ) — исключены из базы.
• Доплата работодателя до среднего заработка (свыше лимита СФР): Если коллективный договор или ЛНА предусматривают доплату до 100% среднего заработка (СФР платит по формуле с учетом стажа и лимита макс. базы), то эта доплата ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами, так как это выплата за счет работодателя, не связанная со страховым случаем напрямую.

Простой (ст. 157 ТК РФ)

• Простой по вине работодателя (2/3 тарифной ставки/оклада): Облагаются страховыми взносами полностью.
• Простой по вине работника или обстоятельствам (не менее 2/3 тарифной ставки, но не ниже МРОТ): Облагаются страховыми взносами.
• Судебная практика подтверждает: выплаты за простой — это заработная плата, подлежащая обложению.

Командировочные расходы (средний заработок за дни командировки)

• Средний заработок, сохраняемый за дни командировки: Облагаются страховыми взносами (это оплата труда).
• Суточные: НЕ облагаются в пределах норм (700 руб./сутки в РФ, 2500 руб./сутки за рубежом). Суммы сверх норм, облагаются.
• Транспорт, проживание: НЕ облагаются (при наличии подтверждающих документов).

Выплаты при увольнении (Компенсация за неиспользованный отпуск, Пособие по увольнению)

• Компенсация за неиспользованный отпуск: Рассчитывается по среднему заработку. Облагается страховыми взносами полностью (Письмо Минфина, разъяснения ФНС/СФР).
• Пособие по увольнению (ст. 178 ТК РФ): Выплачивается в размере среднего месячного заработка. Облагается страховыми взносами (не входит в перечень исключений ст. 422 НК РФ).
• Материальная помощь при увольнении: Не облагается в пределах 3 расчетных величин (РВ) на человека за календарный год (п. 2.1 ст. 422 НК РФ). Сверх лимита — облагается.

Обучение и стажировка (оплата по среднему)

• Если работник обучается по инициативе работодателя с отрывом от производства (ст. 199 ТК РФ), выплачивается средний заработок. Облагается страховыми взносами.

Важный нюанс: Предельная база начисления (Максимальная база)

Для Пенсионного и Медицинского страхования установлена предельная база начисления в год (ст. 421 НК РФ). Выплаты по среднему (отпускные, простой, компенсации) суммируются с зарплатой. Как только накопленная база с начала года превышает лимит, начисление Пенсионного и Медицинского взносов прекращается до конца года. Взнос на ВНИМ (травматизм) и взнос на ВС (временную нетрудоспособность и материнство — 2,9%) начисляются без ограничения базы (для ВНИМ есть свой лимит, для ВС, нет лимита с 2021 г.).

НДФЛ vs Страховые взносы

Не путайте базы! Для НДФЛ (ст. 210, 214 НК РФ) почти все эти выплаты облагаются (кроме больничных за счет СФР и суточных в норме). Для страховых взносов исключений меньше (главное исключение — больничные за счет СФР).

Контакты для обращений

По вопросам начисления и уплаты страховых взносов, заполнения отчетности (РСВ, ЕФС-1) и спорных ситуаций обращайтесь в контролирующие органы:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru — основной регулятор по исчислению и уплате взносов (ЕНП).
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru, администрирование пенсионного и социального страхования, больничные, пенсии.
• Сайт «Госуслуги»: gosuslugi.ru — личные кабинеты, запись на прием, получение справок.

Горячая линия (Единый контакт-центр)

• ФНС России (все Россия): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно).
• СФР (все Россия): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно).
• Единый номер госуслуг: 115 (с мобильного и стационарного).

Номера телефонов (Справочно)

Электронный адрес (Обратная связь)

Прямых e-mail для приема обращений не публикуется в целях безопасности. Обращения направляются через официальные формы на сайтах:

• ФНС: Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ) -> «Написать в ФНС» или форма на nalog.gov.ru.
• СФР: Личный кабинет застрахованного/работодателя -> «Обращения» или форма на sfr.gov.ru.
• Проекты нормативных актов: regulation.gov.ru.

Личный кабинет

• ЛК Налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц), lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП); Позволяет: проверить ЕНП, долги, долги, отправить заявление на зачет/возврат, получить справку о состоянии расчетов.
• ЛК Работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru. Сдача отчетности (ЕФС-1, РСВ до 2023 г.), просмотр индивидуальных лицевых счетов сотрудников, расчет пенсий.
• ЛК Застрахованного (СФР): lk.sfr.gov.ru (вход через ЕСИА/Госуслуги). Просмотр пенсионных коэффициентов, стажа, назначение пенсий/пособий.

Личный прием

Прием граждан осуществляется по предварительной записи через:

1. Сайт Госуслуг (gosuslugi.ru) -> раздел «Запись на прием».
2. Личный кабинет ФНС или СФР.
3. Телефон горячей линии (###-###-#### или ###-###-####).
4. Терминалы самообслуживания в офисах МФЦ/ФНС/СФР.

Необходимо иметь при себе: Паспорт, СНИЛС, ИНН, документы, подтверждающие суть обращения (трудовой договор, расчетные листы, РСВ/ЕФС-1, уведомления).

График приема (Типовый)

Внимание: График может отличаться в региональных отделениях. Уточняйте на сайте конкретного органа.

• Понедельник – Четверг: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Пятница: 09:00 – 16:45 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Суббота, Воскресенье: Выходной.
• Последний рабочий день месяца: Часто сокращенный день (до 14:00 или 15:00) для санитарной обработки/отчетности.

Отделы (Ключевые структурные подразделения для данной темы)

В ФНС России (Инспекции МНС по районам/городам):

• Отдел по налоговому контролю и администрированию (ОНКА): Проверки правильности исчисления и уплаты взносов, ЕНП.
• Отдел работы с обращениями граждан и организаций: Рассмотрение жалоб, заявлений на зачет/возврат, уточнение реквизитов платежей.
• Центр обработки информации (ЦОИ): Прием отчетности (РСВ, ЕФС-1 через операторов ЭДО/ЛК).

В Социальном фонде России (Территориальные/Районные отделения):

• Отдел учета и отчетности (Работодатели): Прием ЕФС-1, согласование индивидуальных лицевых счетов, контроль правильности начисления взносов на ВНИМ и ВС;
• Отдел назначения и выплаты пособий (НС, Временная нетрудоспособность): Вопросы по больничным, декретным, оплата первых 3 дней работодателем.
• Отдел страхования от несчастных случаев на производстве (ВНИМ): Тарифы, расследования, специальная оценка условий труда (СОУТ).
• Отдел работы с обращениями: Жалобы на действия/бездействие СФР, споры по стажу/пенсиям.

Руководство (На 2026 год)

Данные актуальны на момент публикации. Проверяйте актуальность на официальных сайтах.

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители руководиют блоками (налоговый контроль, ИТ, международное сотрудничество).
• Социальный Фонд России (СФР): Председатель Правления, Сергей Николаевич Чуйков (с 2023 г.). Правление формирует стратегию фонда.
• Территориальные органы: Начальники Инспекций ФНС и Руководители Региональных/Районных отделений СФР назначаются центральным аппаратом. ФИО уточняйте на сайте вашего региона (раздел «О ведомстве» -> «Руководство»).

Отзывы

Данный раздел предназначен для обратной связи от читателей статьи и пользователей услуг ФНС/СФР.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Законодательство в сфере страховых взносов (НК РФ, Закон № 212-ФЗ, Закон № 125-ФЗ) регулярно меняется. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру, налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС/СФР. Статья актуализирована с учетом перехода на ЕНП и работу через СФР (c 2023 г.).