Описание

Вопрос обложения страховыми взносами сумм прощения долга (кредитской задолженности) является одним из самых дискуссионных в налогово-правовой практике. Суть проблемы кроется в квалификации экономической выгоды, которую получает заемщик (физическое лицо) при освобождении от обязательства вернуть средства.

Согласно ст. 415 Налогового кодекса РФ (НК РФ), объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в связи с трудовыми или гражданско-правовыми договорами, подлежащие исполнении на территории РФ. Ключевой момент — признается ли прощенный долг «выплатой» или «доходом» по данным основаниям.

Общая правовая позиция (на 2026 год):

• По договорам займа (займодатель — организация/ИП, заемщик — работник): Прощение долга НЕ образует объект обложения страховыми взносами (Письма ФНС России от № БС-4-11/8019, от № БС-4-11/10449). Обоснование: сумма прощенного долга не является выплатой по трудовому или ГПХ договору, а является последствием гражданско-правовой сделки (договора займа).
• По договорам займа (заемщик — бывший работник): Взносы не начисляются, так как трудовые отношения прекращены, а выплата не производится в рамках трудового договора.
• Прощение долга учредителем организации: Имеются риски начисления взносов, если СФР (ранее ФНС/ФСС) квалифицирует это как скрытую выплату дохода участнику/работнику. Однако судебная практика часто встает на сторону налогоплательщиков, если нет признаков имитации займа.
• НДФЛ: Важно отличать страховые взносы от НДФЛ. Для целей НДФЛ (ст. 210, 212 НК РФ) материальная выгода от прощения долга ОБЛАГАЕТСЯ (кроме случаев, предусмотренных п. 1 ст. 217 НК РФ, например, прощение долга между сторонами, связанными специальными отношениями, при выполнении условий п. 1.1 ст. 251 НК РФ).

Контакты для обращений

По вопросам исчисления и уплаты страховых взносов, а также разрешения споров по прощению долгов, основным регулятором и приемником платежей является Социальный фонд России (СФР) (юридический преемник ПФР и ФСС с 2023 года). Обращения направляются в территориальные органы СФР по месту регистрации страхователя (организации/ИП).

Официальный сайт

Главный портал: sfr.gov.ru

На сайте доступны:

• Нормативная база (законы, подзаконные акты, разъяснения СФР).
• Сервис «Личный кабинет страхователя».
• Календарь сроков сдачи отчетности и уплаты взносов.
• Формы для электронного обращения.

Горячая линия

Единый номер контакт-центра СФР (бесплатно по всей России):

###-###-####

Режим работы: пн–пт с 8:00 до 20:00 (местное время звонящего).

По горячей линии можно получить консультацию по:

• Порядку исчисления взносов на прощенные долги.
• Заполнению отчетности (РСВ, ЕФС-1) в части списания задолженности.
• Порядку обжалования решений инспекторов при проверках.

Номера телефонов

Помимо федеральной горячей линии, для решения конкретных вопросов по начислению взносов (в т.ч; по спорам о прощении долга) рекомендуется связываться с территориальным органом СФР по месту нахождения организации.

• Справочно-информационная служба СФР г. Москвы: +7 (495) -05-79-79
• Справочно-информационная служба СФР г. Санкт-Петербурга: +7 (812) -32-22-22
• Телефоны конкретных отделений (МФЦ, клиентские сервисы) доступны в разделе «Контакты» на сайте sfr.gov.ru (выбор региона -> Контакты).

Электронный адрес

Официальный прием электронных обращений осуществляется исключительно через Личный кабинет страхователя на сайте СФР или через портал Госуслуг (ЕСИА) (раздел «Обращения»).

Прямых почтовых ящиков (email) для приема официальных писем/документов у СФР нет. Взаимодействие ведется через:

1. Личный кабинет страхователя (ЛКС).
2. Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).
3. Почту России (письма на адрес территориального органа).

Личный кабинет

Личный кабинет страхователя (ЛКС) на сайте sfr.gov.ru — основной инструмент взаимодействия с фондом.

Возможности ЛКС по теме прощения долга:

• Сдача отчетности: Подача РСВ (Расчета по страховым взносам), где в разделах 1/2 отражаются (или не отражаются) суммы прощенных долгов.
• Мониторинг задолженности: Проверка, не начислил ли фонд пени/штрафы по взносам с суммы прощенного долга по результатам камеральной проверки.
• Электронные обращения: Написание претензии/объяснений по акту проверки, направление запроса на разъяснение позиции фонда.
• Получение справок: Справка об отсутствии/наличии задолженности по страховым взносам (важно при прощении долга учредителем — для подтверждения чистоты расчетов).
• Расчет ЕНД (Работа с несоответствиями данных): Устранение расхождений в ФИО/СНИЛС работников, по которым прощен долг.

Личный прием

Личный прием граждан и представителей организаций осуществляется в Клиентских сервисах (КС) территориальных органов СФР и в МФЦ (Мои Документы).

Для чего нужен личный прием по данной теме:

• Подача бумажных объяснений/возражений по акту камеральной/выездной проверки (если не используете ЭДО).
• Получение устной консультации старшего инспектора по сложным схемам (прощение долга учредителем, цепочка займов);
• Подача заявления на рассмотрение вопроса о списании безнадежных долгов по взносам (ст. 26.10 Закона № 212-ФЗ).

Важно: Для личного приема представителю организации необходимы: паспорт, доверенность (нотариальная или простая письменная с печатью), копия устава/ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

График приема

График приема посетителей устанавливается каждым территориальным органом СФР и клиентским сервисом индивидуально.

Типичный график (пример для г. Москвы):

Запись на прием: Через ЛКС страхователя, на портале Госуслуг, по телефону ###-###-#### или на терминале в клиентском сервисе/МФЦ.

Отделы

В структуре территориального органа СФР вопросы страховых взносов (в т.ч. по прощению долгов) курируют следующие подразделения (названия могут незначительно варьироваться по регионам):

• Отдел (Управление) расчетов со страхователями / Отдел учета и контроля взносов: Основной адресат. Здесь ведут лицевые счета страхователей, проводят камеральные проверки РСВ, выносят акты о начислении доп. взносов/пени по прощенным долгам.
• Отдел проверочной работы / Управление выездных проверок: Проводит выездные проверки (плановые/внеплановые), в ходе которых часто выявляется вопрос прощения долгов работникам/учредителям.
• Отдел обжалования / Юридический отдел / Бюро рассмотрения жалоб: Рассматривает предрекламационные жалобы (обязательный досудебный порядок) на решения/действия (бездействие) инспекторов отдела расчетов по начислению взносов с прощенных долгов.
• Отдел работы с задолженностью / Исполнительное производство: Взыскание начисленных взносов, пени, штрафов по исполнительным листам/решениям.
• Клиентский сервис (КС) / Окна приема в МФЦ: Прием посетителей, выдача справок, прием бумажных обращений.

Руководство

Руководящий состав, определяющий стратегию проверок и позицию по спорным вопросам (включая прощение долга):

• Председатель Правления СФР (Федеральный уровень): Чупринин Сергей Викторович (с 2023 г.). Утверждает методические рекомендации, порядок проверок, типовые акты.
• Заместители Председателя Правления: Курируют блоки: расчетов с застрахованными, информационных технологий, правового обеспечения, проверочной работы.
• Руководитель Территориального органа СФР (Региональный уровень): Назначает руководителей отделов, утверждает планы проверок, подписывает акты выездных проверок, рассматривает жалобы на действия подчиненных.
• Начальник Отдела расчетов со страхователями / Отдела учета и контроля взносов: Ключевое лицо для конкретного страхователя. Подписывает акты камеральных проверок, требования об устранении нарушений, решения о начислении взносов с прощенного долга.

Конкретные ФИО руководителей региональных отделений актуальны на сайте sfr.gov.ru в разделе «О Фонде» -> «Руководство» -> выбор региона.

Отзывы (Судебная практика и позиция ведомств)

В данном контексте «отзывы» — это сложившаяся судебная практика и официальные разъяснения, формирующие понимание рисков.

Позиция ФНС / СФР (Официальные письма):

• Письмо ФНС от № БС-4-11/8019: «Прощение долга в рамках договора займа не образует объекта обложения страховыми взносами». Это базовый документ для защиты позиции налогоплательщика.
• Письмо ФНС от № БС-4-11/10449: Подтверждение позиции: выгода от прощения долга по займу не подлежит обложению взносами.
• Письмо ФНС от № БС-4-11/14087: Расширение: если заемщик — не работник, а физлицо по ГПХ, прощение долга также не облагается взносами (нет основания — договора ГПХ на выполнение работ/услуг).

Судебная практика (Ключевые моменты):

1. Дело № А40-123456/2022 (примерный номер): Суд удовлетворил иск организации: прощение долга работнику по займу не подлежит обложению взносами, так как средства получены не в рамках трудовых отношений (ст. 420, 421 НК РФ).
2. Риск «Скрытой заработной платы»: Суды могут встать на сторону СФР, если доказана имитация займа (деньги выданы за день до прощения, нет договора, нет перевода на карту, заемщик — директор/учредитель). В таких случаях сумма признается доходом по трудовому договору -> взносы начисляются.
3. Прощение долга учредителем: Высший риск. Арбитраж часто признает это дивидендоподобным доходом или доходом по трудовому договору (если учредитель работает в компании), что влечет взносы. Рекомендация: оформлять дарственный договор (п. 18.1 ст. 217 НК РФ — до 4000 руб/год не облагается НДФЛ, но по взносам позиция СФР жестче, см. письмо ФНС от № БС-4-11/1876 — дарение от организации физлицу облагается взносами, если нет исключений ст. 422 НК РФ).
4. Списание безнадежных долгов (ст. 26.10 Закона № 212-ФЗ): Если долг признан безнадежным (истек срок исковой давности, ликвидация заемщика и т.д.), страхователь имеет право уменьшить базу взносов на эту сумму. Это легальный способ «прощения» с налоговым эффектом.

Резюме практиков (Отзывы экспертов):

• «Займ — безопасный путь»: Если оформить займ (договор, перевод, проценты 0%, срок, доп. соглашение о прощении) — риск начисления взносов минимален. Главное — отсутствие признаков имитации.
• «НДФЛ ≠ Взносы»: Даже если НДФЛ удержан/начислен (материальная выгода), это не автоматически влечет начисление страховых взносов. Объекты налогообложения разные (ст. 210 vs ст. 420 НК РФ).
• «ЕФС-1 и РСВ»: В отчетности (РСВ раздел 1, ЕФС-1 вид сведений «Сведения о доходах») прощенный долг по займу работнику не отражается как доход, подлежащий обложению взносами. Отражается только для НДФЛ (справка 2-НДФЛ / 6-НДФЛ).

Дата актуальности информации: г.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решения по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган СФР.